연구개발세액공제

Research and Development Tax Credit

연구 개발(R&D) 세액 공제는 기업의 R&D 투자를 장려하기 위해 설계된 영국의 세제 혜택입니다.기업은 R&D 지출의 비율로 세금 고지서 또는 현금 공제를 청구할 수 있습니다.

역사

이 제도는 중소기업(SME)을 대상으로 2000년에 도입되어 2002년에 대기업을 대상으로 한 별도 제도(연구개발비 공제 또는 R&D 초과 감세 참조)가 개시되었다.R&D를 수행하는 어떤 기업이라도 구제금융을 받을 자격이 있을 것 같다.적격 R&D와 적격 비용의 정의는 상당히 광범위하며, 적격 R&D 활동은 기업 운영 전반에서 이루어지는 경우가 많습니다.

전 세계의 많은 다른 나라들([1]예: 캐나다, 프랑스[2], 미국)은 영국 제도가 시작될 때까지 기업 R&D 투자를 촉진하기 위한 계획을 이미 운영하고 있다.

영국 정부는 기업 R&D 비용을 절감하여 기업의 R&D 투자를 장려함으로써 영국 R&D 기반을 늘리기를 원했다.차례로, 이것은 경제의 혁신과 부의 창출을 증가시킬 것이다.R&D 인센티브 구조에는 두 가지 주요 유형이 있다. 볼륨 기반(colume-based)은 신용이 R&D 지출의 절대적인 양에 기초하고 있는 것이고, 크레딧이 기본 수치보다 R&D 지출의 증가에 따라 결정되는 증분 기반(cremental-based)이다.

영국의 체제는 수량 기반이다. 왜냐하면 증분 접근법은 R&D 지출이 변동하거나 안정적인 수준을 유지하는 기업에 제한적이거나 전혀 격려가 되지 않기 때문이다(예를 들어 거시 경제의 변동성이 있는 경우).

개요

구제의 세후순이익은 청구인이 수익성이 크거나 작은 회사인지 또는 손실을 내는 회사인지에 따라 적격 지출의 7.7%에서 32.63%에 이른다.대기업과 중소기업 규모의 정의는 수익, 종업원 수, 대차대조표 자산을 포함한 EU의 분류(및 영국의 R&D 세금 공제를 위해 조정됨)에 따라 결정됩니다.

중소기업은 대상 연구개발비의 130%를 과세소득에서 공제(슈퍼공제)할 수 있다.회사가 손실을 입었을 경우, 이 제도는 더 나아가 적격 R&D 투자의 최대 32.63%의 현금 지급을 대신할 수 있게 된다.중소기업 연구개발(R&D) 세액공제 강화율은 2000년 처음 도입된 150%에서 2013년 현재 225%로 높아졌다.

재무장관은 2014년 가을 성명에서 2015년 4월 1일부터 발생한 지출에 대해 중소기업 구제 제도의 슈퍼 공제율을 225%에서 230%로 높여 적격 지출의 [3]26%의 혜택을 제공한다고 발표했다.

SME 제도 하에서는 미지급 세액 공제에 대해 손실금을 반환할 수 있는 비율은 14.5%에 머물러 있으며, 이는 SME가 적격 연구개발에 소비하는 1파운드당 33.35펜스(이전에는 32.63펜스)의 현금 공제를 받을 수 있음을 의미한다.

대기업은 초과공제로 과세소득에서 적격 연구개발비의 30%를 추가로 청구할 수 있다.그리고 2013년 4월 1일 이후에 발생한 적격 지출에 대한 발효로, 정부는 기존의 초과 공제 체계와 함께 2016년까지 세액 한도 이상으로 운영되는 새로운 연구 개발 지출 공제(RDEC)를 도입했다.RDEC 제도에서는 대기업이 적격지출의 10%(2015년 4월 1일부터 발생한 적격지출의 11%까지 증가)의 세액공제를 청구할 수 있다.이는 2018년 1월 1일부터 12%로 더욱 증가하였다.

HMRC는 [4]그들의 웹사이트에 세금 공제 및 지급 신용 금리의 진행에 대한 자세한 내용을 공개합니다.

전체 계획의 안정적 주 비용은 HM 재무부에 의해 예상되는 법인세 수입으로 환산하면 연간 약 13억[5] 파운드입니다.

2013년 현재, R&D 세액 공제 제도가 시작된 이후 거의 10만 건의 청구가 이루어졌으며 95억 파운드 이상의 구제 청구가 이루어졌다.중소기업 제도에서는 28,000개 이상의 기업이 클레임을 제기하고 있으며, 대기업 제도에서는[6] 7,500개사가 클레임을 제기하고 있다.

HMRC는 [7]또한 2010년에 계획의 수용과 영향에 대한 평가 연구를 발표했습니다.

중소기업과 대기업의 R&D 세금 경감 현황

중소기업을 구성하는 현재의 EC 권고는 2003/361/[8][9]EC로 2003년에 발표되었습니다.그것은 1996년의 오래된 정의를 대체했다.새로운 권고는 2005년 1월 1일 R&D 세금 경감 목적으로 시행되었다.

EC SME의 문턱은 2008년 8월 1일 영국 법률에 의해 확대되었다(2009년 법인세법: 1119~1121항).[10]영국의 R&D 세금 경감에 관한 기존의 SME 기준은 다음과 같습니다.

  • 직원 수 500명 미만
  • 매출액이 1억유로 미만(약)입니다.8500만파운드) 또는
  • 총 대차대조표 자산 8600만유로 미만(약)7,300만파운드)

실제로 중소기업의 정의에 포함되기 위해서는 종업원의 인원 상한선을 밑돌고 매출액과 대차대조표 총액 상한선 중 적어도 1개를 밑돌아야 한다.이러한 목표를 달성하지 못한 기업은 중소기업으로 간주되지 않고 대신 대기업 연구개발세 감면 제도에 [12]따라 청구해야 한다.중소기업 제도는 대기업 [13]제도의 약 130%에 비해 적격비용에 대한 R&D세 감면 혜택이 최대 230%에 달하기 때문에 보다 관대한 것으로 평가되고 있다.

기업이 기업집단의 일부인 경우 자율, 파트너 및 연계관계 카테고리에서 다양한 그룹기업 간의 관계를 해석해야 한다.이러한 상황에서는, 예를 들면, 「특정 투자 기업」이 보유하는 경우 등, 다양한 면제를 실시할 수 있다.

이러한 기준의 해석을 지배하는 세부 규칙은 다음과 같은 세 가지 주요 소스로 구성되어 있다.

  • EC 권고 2003/[14]361/EC에 근거한 EU 사용자 가이드 및 모델 선언
  • HMRC의 기업 무형자산 연구개발 매뉴얼 및
  • 영국 법률의 다양한 부분(예: 2009년 법인세법)

정의에 대한 해석은 보통 간단하지만 항상 문제가 없는 것은 아닙니다.이 권고는 영국 법에 채택되었지만 유럽 법에 따라 만들어진 EC 권고 사항으로 남아 있으며, 그 해석은 그러한 맥락에서 이루어져야 합니다.다시 말해, 영국 세법에 대한 용어의 사용에서 위원회의 권고에 대한 해석까지 읽어낼 수 있는 것은 없다.

구조

존중되어야 할 여러 가지 원칙들이 있다.대상 R&D는 다음과 같아야 합니다.

  • 과학 또는 기술의 진보를 달성하려고 하는 모습
  • 과학적 또는 기술적 불확실성의 대상이 되는
  • 체계적이고 철저한 방법으로 행해지는

적용 가능한 비용에는 인건비, 소모품 비용, 소프트웨어, 하도급업체 및 연구 기여금이 포함됩니다.중요한 것은 이러한 비용을 대상 활동에 매핑해야 한다는 것입니다.

청구 방법

청구 절차는 다음과 같습니다.

HMRC는 HMRC가 문의한 경우 일관성 있는 감사 추적을 제공하기 위해 적격 활동 및 적격 비용에 대한 적절한 기록을 유지할 것을 권고한다.또한 청구 방법을[15] 설명하는 가이드를 영국 정부 웹 사이트에 게시합니다.

주의해야 할 법률의 세부 사항

  • 적격 연구 개발 활동
  • 적격 연구개발비

기타 기술세 감면

EIS(Enterprise Investment Scheme) 및 SEIS(Seed Enterprise Investment Scheme)는 소규모 초기 기업에 투자하는 개인에게 관대한 소득세 및 양도소득세를 감면해 줍니다.

정부 작업 그룹

정부는 R&D 세금 감면 이니셔티브에 대한 지속적인 공공 협의를 보완하고 옵션과 제안을 보다 상세하게 논의하기 위해 R&D 협의[16] 위원회로 알려진 작업 그룹을 설립했습니다.작업 그룹의 멤버에는 HMRC 및 HM 재무 담당자와 대리인, 전문 기관, 업계 대표자 및 주요 비즈니스 기관, 기술 기관 및 무역 기관이 포함됩니다.다른 HMRC 대표들과 다른 정부 부처의 구성원들도 참여합니다.

「 」를 참조해 주세요.

모터 및 산업 자동화

  • 원천법(각종 금융법 및 법인세법에 포함)
  • HMRC의 기업 무형자산 및 연구개발 매뉴얼(CIRD)[17]에 게재된 지침
  • 비즈니스, 이노베이션, 스킬 부문의 가이던스(현재는 CIRD 매뉴얼에 포함되어 있습니다.상기 참조).

레퍼런스

  1. ^ 과학연구 및 실험개발세액공제 프로그램
  2. ^ 연구 및 실험세액공제
  3. ^ 2014년 가을담화 '2014 가을담화' 2015년 3월 1일 회수
  4. ^ HMRC CIRD 매뉴얼"HMRC CIRD 수동세액공제 및 미지급신용금리"
  5. ^ HMRC 통계 정보"HMRC 통계" 2015년 3월 1일 취득
  6. ^ HMRC 통계 "HMRC 연구 개발 세액 공제 통계" 2015년 3월 1일 취득
  7. ^ HMRC 조사"HMRC 조사 보고서" 2013년 5월 15일 취득
  8. ^ 중소기업의 정의에 관한 2003년 5월 6일 위원회 권고[1] 2018년 5월 10일 회수
  9. ^ 새로운 SME 정의: 사용자 가이드 및 모델 선언, [2] 2018년 5월 10일 취득
  10. ^ 법인세법 2009년 제1119조 2014년 4월 16일 개정
  11. ^ "All you need to know about RDEC vs SME R&D Tax Credit, and what's the difference? - Novel". 10 April 2020.
  12. ^ HMRC '연구개발세 감면 청구' 2020년 2월 26일 회수
  13. ^ LIFT R&D "HMRC R&D 세액공제 유형" 2020년 2월 26일 취득
  14. ^ EU 사용자 가이드 및 모델 선언"EU 모델 가이드' 2014년 4월 16일 취득
  15. ^ "Research and Development tax relief for small and medium-sized enterprises".
  16. ^ "Research & Development Consultative Committee".
  17. ^ HMRC CIRD 매뉴얼"HMRC CIRD 매뉴얼" 2013년 5월 15일 취득