세액공제

Tax deduction
이 기사는 과세소득의 산정을 위한 비용공제에 관한 것입니다.원천공제는 원천징수를 참조하십시오.

세액공제는 세금을 부과할 수 있는 소득의 감소로, 일반적으로 비용, 특히 추가 소득을 창출하기 위해 발생하는 비용의 결과이다.세액공제는 면세 및 세액공제와 함께 세제혜택의 한 형태이다.공제, 면제 및 공제 간의 차이는 공제 및 면제 모두 과세소득을 감소시키는 반면 공제액은 세금을 [1]감소시킨다는 것이다.

라인 위아래

그 선 위아래는 조정된 총소득보다 크거나 낮은 항목, 즉 2017년 1040 세무서식 [2]항목 37을 말한다.소득공제는 조정된 총소득을 감소시키는 반면, 소득공제는 소득공제의 합계가 표준공제를 초과할 경우에만 감소시킬 수 있다. 예를 들어, 2018년도 미국에서는 1인당 납세자는 12,000달러, [1][3]기혼부부는 24,000달러이다.

제한 사항

흔히 공제는 현재의 편익을 창출하는 발생비용에 대해서만 허용된다.일부 예외는 있지만 미래 이익을 창출하는 항목의 자본화가 필요할 수 있다.예를 들어 학자금 대출 [1]이자에 대해서는 공제가 허용된다.일부 제도에서는 영향력 있는 당사자가 구매를 장려하고자 하는 품목에 대해 납세자 공제를 허용하고 있습니다.

사업비

사업소득에 과세하는 거의 모든 관할구역에서 사업 및 무역비용에 대한 공제를 허용한다.허용치는 다양하며 일반 또는 제한될 수 있습니다.공제하려면, 비용은 사업을 추진하기 위해 발생해야 하며, 일반적으로 영리 목적으로 수행된 활동만 포함한다.

판매원가

거의 모든 소득세 제도는 판매된 물품의 원가에 대한 공제를 허용한다.이는 비용, 총소득 [4]감소 또는 단순히 [5]순이익 계산에 사용되는 요소로 간주될 수 있다.판매원가를 결정하는 방법에는 다양한 회계방법을 포함하여 몇 가지 내재적인 복잡성이 있다.여기에는 다음이 포함됩니다.

  • 특정 식별이 불가능한 [6]경우 판매되는 특정 상품에 비용을 할당하는 협약.
  • 공장 부담과 같은 공통 비용을 특정 [7]상품에 귀속시키는 방법.
  • 판매원가 또는 [8]판매원가 산정에서 원가가 인식되는 시기를 판단하는 방법.
  • 판매되지 않거나 가치가 [9]하락한 상품의 원가를 인식하는 방법.

거래 또는 통상 및 필요한 사업비

영국을 포함한 많은 시스템은 현지 GAAP([10]General Accepted Accounting Principle)에 따라 계산된 모든 과금 대상 "거래 수익"에 세금을 부과한다.이 접근법에 따르면 항목이 공제될 수 있는지 여부는 회계규칙과 판단에 따라 결정된다.이와는 대조적으로, 미국은 "과세연도에 지급되거나 발생한 모든 통상 및 필요한 비용"을 공제로서 "무역 또는 사업을 영위할 때" 허용한다.".[11] 자격, 기능 향상 [12]및 제한에 따라 달라집니다.캐나다도 비슷한 접근방식을 따르지만, 일반적으로 더 적은 특별 규칙을 가지고 있다.그러한 접근법은 중대한 정의적 문제를 제기한다.자주 다루는 정의상의 문제에는 다음과 같은 것이 있습니다.

  • 무엇이 거래 또는 사업을 구성하는가?일반적으로 사업은 정기적이고 지속적이며 실질적이며 이익을 [13][14]기대하면서 체결되어야 한다.
  • 어떤 비용이 일반적이고 필요한가요?이 문구는 어떤 비용이 사업의 성격에 적합한지, 그 비용이 수익 창출과 사업 촉진에 도움이 될 것으로 예상되는 종류인지, 그리고 비용이 사치스럽고 사치스럽지 않은지에 대해 다루고 있다.

이 개념 하에서, 동일한 종류의 비용은 일반적으로 거래나 사업을 영위하는 사업체 및 개인에 의해 공제될 수 있다는 점에 유의한다.이러한 지출은 개인의 고용과 관련된 것으로 고용주가 변제하지 않는 한,[15] 개인은 그 금액을 공제할 수 있다.

일부 국가에서는 유동성기업의 사업공제가 순이익의 구성요소로 유입될 수 있다.유동성기업의 차감은 일부 국가나 경우에 따라서는 기업의 순이익과 별도로 그러한 기업의 구성원에게 전달될 수 있다.예를 들어 신탁에 의한 자선기여금 및 파트너십의 모든 공제액(및 미국의 S사주)은 공제액과 조합원 및 조합원(또는 S사주)이 자선기여금 항목별 공제액 또는 순사업프로의 구성요소와 같이 공제액에 적합한 방법으로 공제받을 수 있다.비즈니스 [16]비용에 적합합니다.

회계 방법

주요 기사:세무회계

사업비 공제를 결정할 때 중요한 한 가지 측면은 그러한 공제의 시기이다.이를 위해 사용되는 방법을 일반적으로 회계법이라고 합니다.세무상 회계처리방법은 적용가능한 GAAP과 다를 수 있다.그 예로는 원가회수공제의 인식시기(예: 감가상각), 무형자산의 [17]자본화 가능한 원가의 현행 지출, [18]아직 판매되지 않은 상품의 원가의 일부로 취급해야 하는 원가와 관련된 규칙 등이 있다.또한 납세자는 종종 GAAP 및/또는 세무규정에 따라 허용되는 복수의 회계방법 중에서 선택할 수 있다.예를 들면, 판매한 상품(선입선출, 평균원가 등), 그 직후에 이익을 낳는 경미한 비용의 이연 여부 등을 결정하는 규약 등이 있다.

회계방법은 미국 시스템과 같이 세법에 의해 어느 정도 정확하게 정의될 수도 있고 영국 시스템과 같이 GAAP에 근거할 수도 있습니다.

공제 한도

많은 시스템이 특정 공제를 제한하고 있으며, 심지어 비용이 비즈니스에 직접 관련된 경우에도 마찬가지입니다.예를 들어 다음과 같은 제한이 있을 수 있습니다.

  • 자동차[19] 사용에 대한 최대 공제액
  • 특정 주요[20] 직원의 보수 공제 한도
  • 로비 또는 이와 유사한[21] 지출 제한
  • 벌금형[22] 등 공공정책 위반으로 간주되는 지급액의 공제 불가
  • 사업 관련 접대에 대한 공제 제한은 있지만 2021년 이후 [23][24]세금 제한은 없습니다.

또한, 한 번의 노력으로 소득을 초과하는 공제는 다른 노력에서 수입을 상쇄할 수 없다.예를 들어, 미국은 수동적 활동과 관련된 공제를 수동적 [25]활동의 소득으로 제한한다.

특히 COGS에 포함된 비용은 사업비로 재공제할 수 없다.COGS 비용에는 다음이 포함됩니다.

  • 제품 또는 원자재 비용(운임 또는 배송료 포함)
  • 기업이 판매하는 제품의 보관 비용
  • 제품을 생산하는 노동자의 직접 인건비
  • 공장 간접비.

2005년 호주 정부는 범죄 사업 활동에 드는 비용에 대한 공제를 없애기 위해 조세법을 개정했다.이는 연방법원이 라 로사 세무국장 재판에서 헤로인 딜러가 마약 [26]거래에서 자신에게서 훔친 돈에 대해 세액공제를 받을 자격이 있다고 판결한 후 나온 것이다.

자본화 항목 및 비용 회수(감가상각)

많은 시스템은 미래 편익을 창출할 가능성이 있는 항목의 비용을 [27]자본화할 것을 요구한다.예를 들면, 설비, 취득 관련 수수료, 무형자산 개발(예: 특허가 가능한 발명) 등이 있다.이러한 시스템은 종종 미래 기간에 비용 회수를 위한 세액 공제를 허용한다.

이러한 원가회수에 대한 일반적인 접근법은 몇 년에 걸쳐 원가의 일부를 등가적으로 공제하는 것이다.미국 시스템은 이러한 비용 회수 공제를 유형자산[28] 원가에 대한 감가상각과 무형자산 원가에 대한 상각이라고 합니다.이러한 시스템의 감가상각은 추정 내용연수에 걸쳐 허용되며, 정부는 자산의 성격과 용도, [29]사업의 성격에 따라 다양한 종류의 자산에 할당될 수 있다.연간 감가상각공제는 각국의 규칙에 [30]따라 직선, 감소잔액 또는 기타 기준으로 계산할 수 있다.많은 시스템에서는 무형자산의 원가를 정액기준으로만 상각할 수 있으며, 일반적으로 실제 기대수명 또는 정부특정수명에 [31]걸쳐 매월 계산한다.

일부 시스템에서는 대체 접근법을 사용합니다.일부 시스템은 특정 연도에 고정 비율 또는 달러 금액의 비용 회수를 허용하며, 종종 "자본 수당"[32]이라고 불립니다.이는 자산 또는 [33]비즈니스 유형을 참조하여 결정할 수 있습니다.시스템에 따라서는 특정 특정 이벤트 [34]발생 시 일부 자산에 대한 비용 회수에 대한 특정 요금이 부과됩니다.

자본화원가와 관련된 자산의 처분이나 폐기가 이루어질 때까지 원가회수의 가능성이 없는 항목에 대해서는 자본화가 필요할 수 있다.이것은, 기업의 설립이나 재조직에 관련하는 코스트나,[35] 기업 취득에 있어서의 특정의 코스트의 경우가 많다.그러나 일부 시스템은 [36]납세자의 선택에 따라 특정 비용을 상각하도록 규정하고 있다.

비사업비

일부 시스템은 활발한 무역이나 사업과 수익을 [37]창출하기 위한 자산 보유를 구분한다.이러한 시스템에서는 세액공제로 청구할 수 있는 금액의 시기와 성격에 추가적인 제한이 있을 수 있다.사업비에 적용되는 회계방법과 공제한도 등 많은 규칙이 소득창출비용에도 적용된다.

손실

다음 항목도 참조하십시오.주택용 부동산 매각 손실

많은 시스템에서는 사업소득과 비사업소득의 양쪽 자산을 매각, 교환 또는 포기했을 때 손실을 공제할 수 있습니다.이러한 차감은 동일한 종류의 자산에서 발생하는 차익으로 제한될 수 있다.미국에서는 비사업용 자산의 손실은 자본 손실로 간주되며, 손실의 차감은 자본 이득으로 제한된다.또한 미국에서는 사상자 또는 도난에 의한 경우를 제외하고는 납세자의 주요 거주지 또는 기타 개인 자산의 매각에 따른 손실이 공제되지 않습니다.

개인 공제

많은 국가에서는 특정 납세자의 특정 계층이 본질적으로 개인 항목에 대해 과세소득을 줄일 수 있도록 허용하고 있다.이러한 공제는 일반적으로 납세자와 특정 가족 또는 기타 납세자의 지원을 받는 사람에 대한 고정 수당이다.미국은 납세자와 납세자 가구의 [38]특정 구성원에 대한 "개인 면책"에 대해 이러한 공제를 허용하고 있다.영국은 "개인 수당"[39]을 지급한다.미국과 영국 모두 소득이 지정된 수준을 초과하는 개인 또는 기혼 부부의 경우 수당이 단계적으로 폐지됩니다.

또한 많은 국가에서 사업이나 투자와 관련하여 발생하지 않은 특정 범주의 비용에 대해 과세소득 감소를 허용하고 있다.미국 시스템에서는 이러한 비용(및 특정 비즈니스 비용 또는 투자 비용)을 개인에게 "항목별 공제"라고 합니다.영국은 이것들 중 몇 가지를 개인적인 구제로 허용한다.여기에는 예를 들어 미국 거주자(및 전술한 영국 거주자)가 포함됩니다.

  • 의료비(조정총소득의 [40]7.5% 초과)
  • 주 및 지방 소득세와 재산세(미국의 [41]SALT 공제)
  • 특정 주택대출[42] 이자비용
  • 자격 있는 자선단체에 대한 금품 또는 재산 증여(최대한도의 제한이 [43]있는 경우)
  • 사상자 또는 [44]도난으로 인한 비소득 재산 손실
  • 특정 퇴직금 또는 의료비 절감 플랜(미국 및 영국)[45]에 대한 기여,
  • 특정 교육비.[46]

많은 제도에서는 개인이 [47]위자료와 같이 타인에게 과세할 수 있는 개인지급금에 대해 세액공제를 청구할 수 있도록 규정하고 있다.이러한 시스템은 일반적으로 최소한 그러한 [48]금액을 보고하도록 요구하며,[49] 지급에 원천징수세를 적용해야 할 수도 있다.

납세자 그룹

일부 시스템은 두 회사나 기업이 공통적으로 지배하고 있는 경우에 다른 회사나 기업의 비용이나 손실에 대해 회사나 다른 기업에 공제를 허용한다.이러한 공제는 '집단 구제'[50]라고 할 수 있다.일반적으로 이러한 공제는 연결되거나 결합된 세무계산(세무연결) 대신 기능한다.다른 나라의 [51]그룹 기업의 손실에 대해서는, EU회원국의 기업에 대해서 그룹 구제를 실시할 수 있다.

국제적 측면

많은 제도가 외국인, 특히 특수관계자에게 지급하는 세액공제에 제한을 두고 있다.국제 세금 및 양도 가격을 참조하십시오.

레퍼런스

  1. ^ a b c Piper, Mike (Sep 12, 2014). Taxes Made Simple: Income Taxes Explained in 100 Pages or Less. Simple Subjects. ISBN 978-0981454214.
  2. ^ "Tax year 2017 tax form" (PDF). Retrieved June 30, 2022.
  3. ^ 내부세입코드, 26 US.C. § 1
  4. ^ PRATHAM MANGAT 시스템은 총소득에서 공제액을 차감하여 과세소득 q를 계산한다.26 USC 61 미만의 총소득은 부동산 매각에 따른 이익과 기타소득으로 정의된다.차익은 26 USC 1001에서 실현된 금액에서 매각부동산의 조정기준액을 차감한 금액으로 정의한다.
  5. ^ 영국 시스템은 세금이 부과되는 소득을 사업순이익과 기타 소득으로 계산하여 조정한다.이러한 시스템에서는 일반적으로 인정되는 회계원칙이 적용된다.예를 들어, IAS 2, 재고 목록을 참조하십시오.
  6. ^ 특정 식별에 대한 대안으로는 선입선출(FIFO), 평균 비용 및 후입선출(LIFO)이 있습니다.많은 EU 국가들은 LIFO를 허용하지 않는다.
  7. ^ 일반적으로 사용되는 방법으로는 ①노동시간 또는 노동달러로 생산되는 상품에 간접비를 배분하는 공장부담률, ②상품의 종류별로 간접비를 포함한 원가를 주기적으로 산정하고 판매되는 상품의 원가를 실제 변동에 따라 주기적으로 조정하는 표준원가 등이 있다.이러한 기준에서 발생하는 비용 및 iii) 활동 기반 비용. 이러한 비용의 발생을 유발하는 요인에 따라 비용이 할당된다.많은 시스템에서 다양한 버전을 사용할 수 있습니다.
  8. ^ 일반적으로 결정은 현지 GAAP의 전반적인 회계방법이나 중요한 원칙에 따라 달라진다.여기에는 현금수급방법, 발생방법 및 이연원가법이 포함된다.이러한 원칙에 따라, 발생된 금액을 적절하게 처리하는 시기를 결정할 필요가 있을 수 있다.
  9. ^ GAAP은 종종 미분양 상품의 가치 하락을 감소가 발생할 때 수익으로 계상하도록 요구한다.이는 종종 낮은 원가 또는 시장가치 재고회계법 또는 재고준비금을 통해 달성된다.일부 시스템은 재무보고와 세무상 이러한 결정의 차이를 규정한다.
  10. ^ [1988년 영국 법인세법(ICA) 섹션[citation needed]]BIM 31001의 HMRC 사업소득 매뉴얼에는 "상업회계 원칙에 따라 작성된 계좌가 시작점이며, 그 후 상업적 이익은 조세법의 규정에 따라 조정된다"고 명시되어 있습니다.
  11. ^ 26 USC 162(a)
  12. ^ 존스턴, 케빈"스케줄 C의 공제 가능한 사업비 목록." 소규모 기업 - Chron.com, http://smallbusiness.chron.com/list-deductible-business-expenses-schedule-c-21156.html. 2018년 6월 29일.
  13. ^ 이와 관련하여 미국 세무법원은 1,000건이 넘는 판결을 내렸습니다.는 고려 요소 중:a)이 거래는의 규칙적이며 지속적인(토론한 예를 들어, 전 Lewellyn 대 피츠버그, B&L.E.R. 제조 업체의 소득세가 222연방 준비 제도 이사회. 177(CA3, 1915년), 예가 조세 재판소에 의해 인용되는지 여부는 존재하지 사업은 상당한(, e.g.,[표창 필요한] 보), 그 거래(c)(b) 있다.이익 motiva다ted (예: Doggett v. Burnet, (1933), 65 F2d 191 참조), 26 USC 183의 취미 상실 규칙 참조).
  14. ^ UK Business Income Manual 20200은 다양한 무역 배지를 설명합니다.
  15. ^ 「IRS Form 2106」을 참조해 주세요.
  16. ^ 26 USC 704(b) 및 26 USC 170.
  17. ^ 26 USC 174
  18. ^ 26 USC 263A
  19. ^ 영국: [ICTA __], [ ]미국: 26 USC 280F.
  20. ^ 미국: 26 USC 162 (m)
  21. ^ 미국: 26 USC 162 (e)
  22. ^ 미국: 26 USC 162 (f)
  23. ^ 미국: 26 USC 274 (n)
  24. ^ 미국: 2021년 이후에는 사업 관련 접대비의 제한이 해제됩니다.
  25. ^ 26 USC 469.수동적 활동의 수익에는 영업수익뿐만 아니라 활동에 사용된 활동이나 자산의 처분으로 인한 이익도 포함된다.IRS 간행물925 를 참조해 주세요.
  26. ^ Gupta, Ranjana (2008). "Taxation of illegal activities in Australia and New Zealand" (PDF). Journal of the Australasian Tax Teachers Association. 3 (2): 106–128.
  27. ^ 예를 들어 26 USC 263; 국제회계기준(IFRS), 특히 대부분의 EU 관할구역에 적용되는 IAS 16을 참조한다.
  28. ^ 미국: 26 USC 168(광범위한 계층별 감가상각대상연수를 규정)
  29. ^ 자산 등급별 연수는 다음을 참조하십시오. U.S.는 개정판 Proc. 87-56을 참조하십시오. 개정판은 IRS 간행물 946; 캐나다 소득세 규정 섹션 1100 et seq에 수록되어 있습니다.
  30. ^ 미국은 자산 등급별로 특정 연도에 직선으로의 잔액 전환을 허용하고 있다.납세자의 선택에 따라 사용할 수 있는 백분율은 IRS 간행물 946에 수록된 Proc. 87-57 개정판을 참조하십시오.
  31. ^ 무형자산의 종류별 국제정부 지정 존속연수는 무형자산의 세금상각 존속연수의 표를 참조하십시오.
  32. ^ 영국: ICTA, __; 캐나다: [소득세법 섹션 20.(1(a)], 규정에 규정된 공제를 제공한다.[소득세 규정 Part XI, 섹션 1100 et seq], 자본충당금을 참조한다.
  33. ^ 위에서 언급한 캐나다 규칙은 특정 백분율이 허용되는 30개 이상의 클래스를 지정합니다.
  34. ^ 예를 들어 독일은 식별 가능한 사건으로 인해 회수되지 않은 비용보다 현저히 낮은 가치가 있는 자산에 대해 "감가상각" 공제를 허용하고 있다.영어[citation needed].
  35. ^ INDOPCO 대 Commissioner 참조.
  36. ^ 26 USC 248 (기업용), 26 USC 709 (파트너십용)
  37. ^ 26 USC 212; 영국 [ICTA]
  38. ^ 26 USC 151, 152이 금액은 인플레이션에 따라 매년 조정되며 2009년에는 3,650달러였다.
  39. ^ 2009년의 경우, 75세 이상의 부부에게 추가로 지급되는 수당을 포함하여, 금액은 6,475파운드였다.
  40. ^ 26 USC 213.
  41. ^ 26 USC 164(a) (2)개인은 주세 및 지방세 공제 대신 주세 및 지방세 공제를 청구하기 위해 2003년 이후 과세연도를 선택할 수 있습니다.
  42. ^ 26 USC 163항(h)은 개인 이익의 공제를 제한한다.
  43. ^ 26 USC 170 적격기관에는 일반적으로 26 USC 503(c)(자선단체) 또는 (d)(종교회)에 따라 비과세되는 조직과 기타 특정 단체가 포함된다.일반적으로 공제액은 총소득의 50%로 제한된다.이 제한은 특정 상황에서 줄어듭니다.한도를 초과하는 금액은 향후 연도에 공제될 수 있으며, 제한도 적용됩니다.
  44. ^ 26 USC 165
  45. ^ 특히 "401(k)" 및 "IRA" 플랜에 대한 기여에 대한 공제를 제공하는 26 USC 219와 의료비 지불에 사용되는 "건강 저축 계정"에 대한 기여에 대한 공제를 제공하는 26 USC 223.
  46. ^ 26 USC 221 및 222
  47. ^ 예를 들어 26 USC 215를 참조하십시오.
  48. ^ Form IRS Form 1040, 31b 행을 참조하십시오.
  49. ^ "Publication 504 (2017), Divorced or Separated Individuals - Internal Revenue Service". www.irs.gov.
  50. ^ 영국 [S380 ICTA et seq]
  51. ^ 예를 들어 Marks & Spencer 케이스에 이은 영국 초안을 참조하십시오.

추가 정보

외부 링크

오스트레일리아:호주 세무서:

캐나다:

영국:HM 수입 및 관세:

미국:사내 수익 서비스:

인도: