흐름-투과 도면요소

Flow-through entity

순유동기업(FTE)은 투자자나 소유주에게 수익이 "흐름"되는 법적 기업이다. 즉, 기업의 수입은 투자자나 소유주의 소득으로 처리된다. 흐름 실체는 통과 실체 또는 재정적으로 투명 실체라고도 한다.

일반적인 유형의 FTE는 일반적인 파트너십, 제한된 파트너십 및 제한된 책임 파트너십이다. 미국에서는 추가적인 형태의 FTE에는 S법인, 소득신탁회사, 유한책임회사 등이 포함된다.

대부분의 국가는 FTE(또는 그 소유주)가 소유주에게 할당된 소득의 몫을 보고하는 연간 수익률을 신고하고, 소유주가 자신의 소득에 대한 자신의 몫을 자신의 세금 신고로 신고할 수 있도록 각 소유주에게 배분된 소득표를 제공하도록 요구한다. 미국에서는 배분된 소득의 명세서를 K-1(또는 부표 K-1) 형태로 알려져 있다.

이 구조는 지방세 규정에 따라 소유주나 투자자만 세입에 과세하기 때문에 배당세와 이중과세를 피할 수 있다. 기술적으로, 세무상으로는, 플로우 스루 기업은 세금이 부과되지 않기 때문에 "비법인"으로 간주되고, 오히려 다른 세금 신고에 "흐름 스루" 과세된다.

정의들

국제 도량 재정 자료에 따르면[fr]또는 동반자 관계 같은 투자 세액 공제 조기 인식 실체(FTE는)은``비과세한 기관, 에너지 부족에 수입 또는 지출이 일반적으로 참가자들의 투명성 원칙에 따라 수입 또는 지출 것으로 간주되고 있는 창구 실체(IBFD)."[1]:313FTEs 도관 이론이나 송유관은에 기초한다.ory는 "소득이나 공제액이 기업으로부터 참여자에게 유입되는 기업 및 참여자 수준의 과세를 통합하는 기준"으로 정의된다. 기업은 사실상 참여자의 연장으로 간주된다. 파트너십은 일반적으로 도관 시스템에 따라 세금이 부과된다. 도관 시스템은 고전적 시스템과 대조될 수 있다."[1]: 89

종류들

미국에서 패스스루 법인은 "sole protections, partnership, s corporate that..."를 포함한다. 소득신탁 및 유한책임회사뿐만 아니라 소유주의 개별비율로 세금을 납부한다.[2]

CNN머니에 따르면 미국의 경우 대부분 '기업이 아닌 패스스루(pass-through)로 설치돼 있어 보통소득세율로 개인 수익에 대한 세금을 내는 오너, 주주, 파트너에게 이익이 전달된다'[3][4]고 한다. 통과사업자가 '법인처럼 세금을 매기고 대신 개인소득인 것처럼 사업소득에 세금을 매기는 것'[4]이 아니라는 얘기다.

단독소유주

단독 소유자는 "비법인 사업을 스스로 소유한 사람"이다. 그러나, 당신이 국내 유한 책임 회사(LLC)의 유일한 회원인 경우, LLC를 법인으로 취급하기로 선택한 경우, 당신은 단독 소유자가 아니다.[5] 미국에서는 개인소득세 신고에 대해 모든 사업소득 또는 손실을 신고해야 한다. 사업 자체는 별도로 세금을 부과하지 않는다. 국세청은 이를 "통과" 과세라고 부르는데, 이는 사업 이익이 개인 납세 신고서에 과세하는 사업을 통과하기 때문이다.[6]

S주식회사

주요기사 : S법인

S 법인 주주는 S 법인에서 보유하는 주식에 근거하여 "소득의 비례적 지분"에 세금을 부과하지만, 그 자체로는 세금이 부과되지 않는다.[7]

채권 및 채권 옵션 판매 전략(BOSS)

2009년 IBFD 국제 세무 용어집에 포함된 FTE는 '해당 경제적 손실 없이 세금 손실을 발생시키기 위해 미국에서 개발된 투자 전략'을 언급하면서 '채권 및 채권 옵션 판매 전략(BOSS) 거래'을 포함했다. 거래는 거래의 수행 목적으로 자본화된 외국 법인에 투자하는 파트너십이나 기타 유동성 실체를 사용하는 것을 포함한다. 두목 거래의 변형은 두목 거래의 아들이라고 불린다.[1]: 45

연대기

브루킹스가 2017년 5월 발표한 보고서에 따르면 1980년대 초 미국의 거의 모든 사업소득이 C법인에 의해 창출됐다. 미국의 소득세는 C법인이 소유주와 별도로 과세한다.[8]

2004년 12월, 미국에서 결성된 유동성 자산 증권화 투자(FASIT)는 폐지되었다. FASIT는 "신용카드 수취채권, 자동차대출, 건설대출, 금융리스 등과 같은 비모기지수취채권 풀"에 대한 투자상품이었다. 2004년 10월 24일에 존재하는 FASITS는 폐지를 면제받았다.[1]: 179

2005년까지 미국 국세청은 '보스의 아들'을 "1990년대 후반과 2000년대에 주로 부유한 개인들을 대상으로 공격적인 마케팅을 벌인 폭력적인 거래"로 보았다. 국세청은 "납세자가 기존에 국세청에 거래 내용을 공개하지 않는 한 청구된 세금손실의 100%를 인정하고 10%, 20%의 과징금을 물어야 한다"는 '정산 구상'에 착수했다.[9]

2013년까지 "사업주 소득의 44%만 C법인을 통해 벌어들였다"[8]는 것이다.

2013년부터 시작된 샘 브라운백 캔자스 주지사는 2017년 6월 대서양 기사에서 미국의 "보수적 경제정책에서 가장 공격적인 실험"[10]이라고 설명한 것을 맡았다. 2013년부터 2017년까지 통과소득 주체인 30만개 사업장이 완전 면세 혜택을 받았다. [T]수천 명의 칸산인이 "고용보다는 사업체로부터의 수입으로 임금과 급여를 청구할 수 있었다."[11] 브라운백의 세제 개편은 소득세 인하와 함께 통과 소득세 면제를 만들어 일부 법인세를 없앴다.[10] 캔자스는 2013년부터 2017년까지 예산 부족이 2017년 2월 3억 5천만 달러의 예산 부족을 최고조에 달해 "주(州)의 학교와 인프라의 생존 가능성을 위협했다"[10]고 밝혔다. 이에 2017년 6월 극단적 감세조치가 2013년 수준으로 후퇴했다.[10]

2017년까지 패스스루 사업자는 미국에서 '주요 사업소득'을 얻었고, 'S-법인 및 파트너십 보유자는 현재 전체 사업소득의 약 절반을 벌고 있다'[8]고 한다.

뉴욕타임스의 2017년 9월 기사에 따르면, "미국 기업의 약 95%가 패스스루 실체로 구조되어 정부 세수의 대부분을 창출하고 있다"[12]고 한다.

2017년 12월 2일 미국 상원은 통과된 사업소득에 대한 세금을 "소득의 23%를 공제"[3]할 수 있도록 하는 2017년 조세감면 및 일자리법의 일환으로 세제개편안을 통과시켰다. 상원은 남용 방지를 위해 그 법안에 특색을 추가했다.[3] 뉴욕타임스(NYT)는 11월 기고문을 통해 "세법안이 소득수준에 관계없이 통과세율을 25%로 낮출 것"이라고 보도했다. 사업장의 95%가 패스스루[12] 법인으로 편입되기 때문에 소유주가 개인소득인 것처럼 세금을 내는 '솔로 사업주, 파트너십, 현재 개인소득으로 세금을 내는 S법인'[2] 등이 대표적이다. 이는 노동에 반대되는 자본인 소유주에 대한 대규모 감세를 의미한다. 패스스루 사업자의 약 2%가 패스스루 소득의 40%를 차지하고 있으며, 오늘날에는 최고 개별 비율인 39.6%의 세금이 부과되고 있다."[2]

참고 항목

참조

  1. ^ a b c d Rogers-Glabush, Julie (2009). IBFD International Tax Glossary (7 ed.). International Bureau of Fiscal Documentation (IBFD). p. 550. ISBN 9789087220570.
  2. ^ a b c Parlapiano, Alicia (November 2, 2017). "The Five Biggest Changes for Families in the Republican Tax Bill". The New York Times. Retrieved December 3, 2017.
  3. ^ a b c Sahadi, Jeanne (December 2, 2017). "Here's what's in the Senate tax bill - and how it differs from the House's bill". CNN Money. Retrieved December 3, 2017. The House bill dropped the top income tax rate to 25% from 39.6%, while prohibiting anyone providing professional services (e.g., lawyers and accountants) from taking advantage of the lower rate. It also phases in a lower rate of 9% for businesses that earn less than $75,000. The Senate bill lowers taxes on filers in pass-throughs by letting them deduct 23% of their income, up from 17.4% originally. The 23% deduction would be prohibited for anyone in a service business -- except those with taxable incomes under $500,000 if married ($250,000 if single). Prevent abuse of pass-through tax break: If the owner or partner in a pass-through also draws a salary from the business, that money would be subject to ordinary income tax rates. But to prevent people from recharacterizing their wage income as business profits to get the benefit of the pass-through deduction, the Senate bill would automatically limit the deduction to half of the W-2 wages of the pass-through entity or its share to the individual taxpayer. The W-2 rule would not apply, however, if the filer's taxable income is under $500,000 if married, $250,000 if single.
  4. ^ a b Dylan Scott and Tara Golshan (December 2, 2017). "Republicans still have a lot of differences between the House and Senate tax bills to hash out: The House and Senate now have to pass the same tax bill. Here's where the two diverge". Retrieved December 3, 2017.CS1 maint: 작성자 매개변수 사용(링크)
  5. ^ "Sole Proprietorships Internal Revenue Service".
  6. ^ "9 facts about pass-through businesses". 15 May 2017.
  7. ^ USC 26 1361-1368..
  8. ^ a b c Krupkin, Aaron; Looney, Adam (May 15, 2017). 9 facts about pass-through businesses (Report). Brookings.
  9. ^ "IRS Collects $3.2 Billion from Son of Boss; Final Figure Should Top $3.5 Billion". U.S. Internal Revenue Service (IRS). March 24, 2005. Retrieved December 3, 2017.
  10. ^ a b c d Berman, Russell (June 7, 2017). "The Death of Kansas's Conservative Experiment". The Atlantic. Retrieved June 7, 2017. Republicans in the state legislature on Tuesday voted to reverse Governor Sam Brownback's signature tax cuts, dealing a blow to the kind of fiscal policy the Trump administration wants to enact nationally.
  11. ^ Max Ehrenfreund (February 22, 2017), "Republicans' 'real-live experiment' with Kansas's economy survives a revolt from their own party", The Washington Post, retrieved February 25, 2017
  12. ^ a b Gelles, David (September 28, 2017). "In Trump Tax Plan, a Windfall for Businesses Large and Small". The New York Times. Retrieved December 3, 2017.