세액상각급여

Tax amortization benefit

회계에서 세액상각급여(또는 세액상각급여)는 무형자산의 상각으로 발생한 세액공제에 따른 법인세 절감액의 현재가치를 말한다.

무형자산평가

무형자산의 매입자가 세무상 비용으로 자산의 가격을 상각할 수 있는 경우, 자산의 가치는 이 세무상각 효익에 의해 증대된다.[1] 구체적으로 자산의 공정가치는 자산의 세무상각에서 도출되는 미래세금절감의 현재가치로 증가한다. 이러한 저축의 현재가치는 추정하여 무형자산을 평가할 때 공정가치의 일부로 포함되어야 한다.

세액상각급여의 순환성

미래세금절감의 현재가치는 공정시장가치의 수학적 함수다. 이것은 시장가치에 절세의 현재가치가 포함되기 때문에 순환성을 창출한다.[2] 이러한 순환성은 세무상각혜택이 없는 경우 무형자산의 가치를 먼저 추정한 다음 세무상각급여요소로 이전가치를 합산하는 2단계 절차를 사용하여 처리할 수 있다.[3]

어디에

  1. FMV는 무형자산의 공정가치다.
  2. VBAB는 상각급여가 지급되기 전 무형자산의 가치다.
  3. TAB 계수는 아래에 정의된 공식의 결과물이다.

조세상각급여인자

세액상각 효익인자(또는 TAB인자)는 법인세율, 할인율 및 세액상각 기간의 수학적 함수의 결과물이다.

어디에

  1. TAB 계수는 연말 할인을 가정하는 값이다.
  2. t는 자산의 미래 상각에 적용되는 법인세율이다.
  3. n은 자산의 세무상각기간(년)이다.
  4. k는 할인율이다.

법인세율과 세액상각기간은 국가별 조세입법으로 정의된다. 세무상각기간은 회계처리에 사용되는 내용연수와 다를 수 있다. 예를 들어, 상표가 회계 목적상 내용연수가 비한정일 수 있지만, 미국의 조세법제는 상표가 의무적으로 15년간 상각되는 기간을 설정한다.[4]

참고 항목

참조

  1. ^ 국제평가표준위원회 제5.25항을 참조한다. IFRS 보고 목적상 무형자산의 공정가치 결정. 2007.
  2. ^ 딜로이트. 공정가치, 무형자산 및 매입가격 배분. 2011[영구적 데드링크]
  3. ^ 순환성 문제를 해결하기 위한 2단계 절차는 섹션 "TAB 계산"을 참조하십시오.
  4. ^ IRC 섹션 704(c) 및 IRC 섹션 197 무형자산

원천

  • 캐나다 차타드 비즈니스 평가자 협회. 무형자산 가치평가의 적용사례. 2009.

외부 링크