IR35

IR35는 영국의 '장애' 고용에 대해 고용과 유사한 비율로 세금을 부과하기 위해 고안된 반 회피세법을 말한다. 이러한 맥락에서 "해체된 직원"은 중개인을 통해 의뢰인으로부터 급여를 받는 근로자(예: 자신의 유한회사)를 의미하며, 자신이 직접 급여를 받는 경우 의뢰인의 직원이 될 수 있는 고객과의 관계를 의미한다.

IR35가 도입되기 전, 유한회사 소유의 근로자는 의뢰인으로부터 회사에 직접 대금을 받고, 중소기업처럼 회사 수익을 사용할 수 있도록 했다. 회사 이익은 국민보험금 지급 대상이 아닌 배당금으로 분배될 수 있다. 근로자들은 또한 소득을 낮은 세대에 배치하기 위해 회사의 소유권을 가족과 분할함으로써 세금을 절약할 수 있다. (이러한 후자의 관행은 가족 사업 설립을 조언하는 정부 간행물에 의해 권고되었지만, 다른 정부 부처, 특히 재무부에 의해 세금 사기로 공격되었다. 2007년에 분리되어 결국 성공하지 못한 공격을 받았다(S660A 참조). 전문 자문가들은 이제 가족 구성원이 사업에서 중요한 역할을 하지 않는 한(부기뿐만 아니라) 회사의 주식을 할당해야 한다고 권고하지 않는다.

2010년 5월 20일, 새로운 자유민주/보수 연합 정부의 정부 프로그램은 "모든 중소기업 과세에 대한 대대적인 검토의 일환으로 IR 35를 검토하고, 조세 회피를 방지하지만 과도한 행정 부담이나 불확실성을 자치에 두지 않는 보다 단순한 조치로 대체하는 방안을 모색한다"는 공약을 발표했다.고용되거나 노동 시장의 유연성을 제한한다."^[1] 2011년 3월 10일 조세 간소화 사무소는 소득세와 NIC를 통합하기 위한 보다 광범위한 구조 개혁이 도입될 때까지 재무부가 IR35를 중단하거나 HMRC(HMRC)의 이행 변경을 강제할 것을 권고했다. 그 후, 수상은 정부가 IR35를 2011년 예산 기간 동안 '있는 그대로' 유지하겠지만, HMRC 행정부와 새로운 IR35 포럼을 창설할 것이라고 발표했다. 이번 IR35 포럼은 만들어진 이후 거의 성과를 거두지 못했고, 발행된 월례 회의록에도^{[citation needed]} 별 관심이 없는 것으로 보인다.

2021년 4월, 최종 고객이 IR35 규정에 해당되는지 여부를 평가하도록 하기 위해 민간 부문에 대한 세칙이 도입되었다. 이것은 대형 및 중형 최종 고객사를 위한 것이었고 공공 부문의 이전 변화에 따른 것이었다. 이로 인해 많은 사람들이 IR35 외부에서 내부로 변경되었다. 이로 인해 일부 화물차 운전자들이 은퇴를 결정하게 되었고, 따라서 영국의 화물차 운전자들의 부족에 기여하게 되었다.

배경 및 컨텍스트

1999년, 그 해 예산의 일부로, 영국의 재무장관 Gordon Brown은 소위 "개인 서비스 회사"의 사용에 의한 조세 회피에 대항하는 조치가 도입될 것이라고 발표했다. 적절하게 "중간기관법"으로 알려져 있는, 그것은 개인 서비스 제공의 회피에 대한 대응이라는 제목이 붙은, 연속적으로 번호가 매겨진 내륙 세입(현 HMRC) 예산 보도 자료 35번(즉, 해당 예산의^[2] 제35회 내륙 세입 뉴스 보도 자료)에서 더 흔히 언급된다.^[3] 보도 자료는 1999년 3월 9일 재무부 장관의 예산성명 발표와 같은 날에 발표되었다.

IR35는 2000년 4월에 영국 전역에서 시행되었다. 비록 그것이 그 해의 재무법의 일부였고, 회계연도 시작 당시에는 법이 아니었지만, 그 법은 2000년 4월 6일로 개시를 소급했다. 이 법률은 2003년 소득세법(수익 및 연금)과 2000년 SI 2000/727에 통합되어 있다. 2017년 재정법은 소득세와 국민보험의 공제액을 결정하는 과정의 변경을 시행하고 있다.

역사적으로, 소규모 유한회사 소유주들은 한 달 안에 임금을 전부 가져가는 것이 유리했고, 따라서 대부분의 직원들처럼 매달 정기적인 기여금을 지불하는 대신 NI 기여금을 한 번만(월 상한선까지) 부담하는 것이 유리했다. 이 계략은 IR35가 도입되기 몇 년 전부터 한 번의 지급만으로 지급하더라도 한 해 동안 확산된 것처럼 NI를 이사 총 연소득에 부과함으로써 회피되어 왔다. 임금 대신 배당금 지급이 늘어난 것도 이런 변화에 대한 반응이다. 어떤 이유에서든 통합에 내몰린 이들이 느끼는 추가적인 고충은 기업과 직원의 국민보험 부담(사업주의 기여금 포함시 20%)과 자영업자에게 부과되는 보험료의 차이가 크다는 점이다.

이 조치의 목적은 근로자들이 근로자로서 효과적으로 일할 수 있는 한정된 회사를 설립하는 것을 막는 것이었지만 소득세와 국민 보험에 대한 절약이었다. 금요일부터 월요일까지 동일 회사에 대해 근로자가 퇴사하고 월요일에 복귀하는 것이 가능하지만, 소득세가 적게 들고 국민보험이 지급되지 않는 소득에 반하여 유한회사를 통한 수급사업자가 배당금을 지급하는 이른바 '금~월요일' 시나리오가 거론됐다. 보도자료에서^[3] 이상 징후를 바로잡고 있는 것으로 보인다. 그러한 시나리오에서 HM 세입세관은 근로자 회사와 고객 회사 사이의 계약상 약정을 "전면 검토"할 수 있고, 근로자가 "실종된 직원"임을 보여주는 "촉진적 계약"을 수립할 수 있게 된다. 노동자의 회사에 지불한 수수료는 그 후 월급으로 세금이 부과될 것이다. IR35 상태를 고려할 때 정상적인 고용 상태 규칙을 적용해야 하며 HM 세입세관에 대한 관점이 성공적으로 도전받을 수 있다.

실제로 1인 제한 기업의 대다수는 대리점을 통해 운영해야 한다. 이는 기관이 개인에 대한 공급을 의뢰인과 계약상 계약을 맺고 있다는 것을 의미한다. 그 후 기관은 1인 유한회사와 서비스 공급을 위한 계약을 체결한다. 소득세와 국민보험의 적정 비율을 결정하고 공제하는 책임은 근로자나 회사에 있지만, 2017년 재정법에 따르면, 공권력이 근로자를 고용하는 경우, 이러한 결정을 내리고 지급에 대해 공권력에 정확한 금액을 공제해야 할 책임이 있다. 2017년 4월 6일 이후.^[5]

"개인서비스회사"라는 용어는 법률에 규정되어 있지 않지만, 영국 정부는 자영업을 하고 2급과 4급 국가보험에 가입하는 사람과 반대로 "자신의 유한회사를 통해 일하는 사람"을 지칭하기 위해 사용한다.^[6]

지원

IR35를 지지하는 주요 주장은 다음과 같다.^[3][7][8]

• 금요일부터 월요일까지 직원 신분으로 금요일을 떠나 월요일에 다시 채용된 컨설턴트와 같은 직장으로 복귀하는 "금요일부터 월요일까지" 사례가 분명히 있는데, 이는 올바른 소득세 및 국민보험의 지급을 회피하는 것으로 간주된다.
• 동일한 업무를 수행하는 두 근로자가 근로계약에 차이가 없는 경우 소득세와 국민보험의 다른 비율을 지불해야 하는 것은 불공평하다.
• 개인 서비스 회사는 개인 서비스 회사를 통해 운영되는 위장 근로자에게 지급되는 배당금에 대해 법인세를 지불하며 개인 소득세보다 상당히 낮다. 배당금은 국민보험을 유치하지 않기 때문에 근로자는 국민보험을 지불하지 않을 것이다.

같은 세금을 내는 같은 일을 하는 노동자가 하는 것에 대한 논쟁은 종종 사용되어 온 것이지만, 법적으로는 근거가 없다. 하는 일의 종류는 무관하며, 단지 노동자와 고용주 사이의 관계의 성격만 법정에서 조사된다.^{[citation needed]}

2016년 4월 배당세 제도가 바뀌면서 법인세와 배당세를 합친^{[citation needed]} 것을 고려할 때 현재 근로자와 거의 동일한 세금을 내는 건설업자에 대한 세제 혜택을 거의 없앴다. 정부의 남은 문제는 고용주가 자영업자를 고용할 때 고용주에게 13.8%의 NI를 지급하지 않는다는 것이다.

비판

IR35는 전 Ernst & Young 세무 파트너인 Anne Redston을 포함한 몇몇 기관으로부터 강한 비판을 받아왔다.^[9]

이 조치에 대해 평준화된 주요 비판 중 일부는 다음과 같다.

• IR35 내에서도 고용주 NI에 추가하여 고용주 NI를 지급하기 때문에 IR35 내에서도 고용주와 동일한 수준으로 세금을 부과한다는 명시적인 목표를 달성하지 못하고 있다. 이것은 더 높은 수준의 세금이 IR35 내의 사람들에 의해 지불되는 결과를 낳는다.^{[citation needed]}
• 그것의 복잡성과 세금 회피나 탈루 이외의 이유로 존재하는 많은 중소기업들에게 해로운 영향. 여기에는 IT 전문가가 소유한 많은 회사가 포함되는데, 이들은 종종 하나의 꾸준한 계약보다는 많은 단기 계약을 맺는다.^{[citation needed]}
• 그 효과는 금요일에서 월요일까지의 시나리오를 훨씬 넘어서는 것으로, 사실 그 이후로는 별로 논의된 적이 없는 원래의 보도자료에 나타나 있다.^{[citation needed]}
• IR35는 프리랜서 근로자들이 떠맡는 위험(예: 근로 보장, 질병 또는 연금 혜택 없음)을 무시한다.
• 중개업체가 수행하는 각 계약은 별도로 조회하는데, 이는 의뢰인 A와의 1건 계약을 위장취업으로 볼 수 있고, 의뢰인 B와의 계약은 고용이 아닌 것으로 볼 수 있다는 것을 의미한다. HMRC는 실제 근로조건이 약정조건과 상당히 다를 수 있다는 점을 근거로 약정 체결 당시 약정에 대한 의견을 내기를 꺼리고 있다.^{[citation needed]}
• 중개 회사와 고객 회사 사이의 많은 계약은 일반적이며, 수행될 업무의 실제 성격과 양 당사자 사이의 업무 협정에 대한 세부 사항에는 거의 들어가지 않는다.^{[citation needed]}
• 소규모 가족 사업체의 근로자들이 마치 의뢰인에게 고용된 것처럼 세금을 부과해야 하지만, "정상적인" 근로자들이 받는 법적, 국가적 그리고 그 밖의 혜택을 전혀 받지 못하는 것은 부당하다는 것이다.^{[citation needed]}
• HMRC는 회사를 떠나는 연례 P35 선언문에 중간회사가 IR35 내부 또는 외부 여부를 명시하도록 요구하고 있으며, 책임 있게 전문가를 참여시켜 회사의 세금부담을 결정한다.^{[citation needed]}
• 많은 기업들이 IR35 우호 계약을 협상하는데 도움을 줄 것이라고 약속하는 이들 중개업체들을 먹여살리고 있다. 그러나 그것은 HMRC가 고려하는 계약만이 아니라 노동자와 고객사 사이의 실제적인 업무협약이다.^{[citation needed]}
• 그것이 상당한 액수의 돈을 모금한다는 증거는 거의 없다.^{[citation needed]}
• 그것은 중소기업을 대규모 컨설팅 업체와 경쟁하지 못하게 하고, 대부분의 HMRC는 현재 문을 닫은 척하며 근로자에게 막대한 세금 고지서를 남긴다. 공항 등의 멀티미디어 광고에서 알 수 있듯이, 우산 구성 방식은 2021년에 보편적으로 유지된다.^{[citation needed]}
• 법률에 따른 "해당 지급액"의 계산은 매우 복잡한 것으로 간주된다. 그 계산은 11개의 개별 단계를 포함하며, 일부는 다른 단계에게 반복적으로 의존한다.^{[citation needed]}
• IR35의 도입은 복잡성과 모호성과 결합되어 많은 프리랜서들이 다수의 세금 계획 계획을 수립하게 되었고, 이로 인해 HMRC의 수익 손실이 더욱 증가하게 되었다.^{[citation needed]} 그러나 최근 몇 년간 이러한 세금 계획 계획은 HMRC에 의해 폐쇄되었다.
• 2020년 4월부터 2021년 4월까지 대다수의 기업은 HMRC 조사의 계약자/임시 근로자 사용에 대한 위험이 너무 크다고 판단하여 자영업자를 계약에서 기간제 PYE 계약으로 전환했다. 이는 고용주 NIC가 부가세와 세입에 대한 법인세 손실 외에도 많은 임시직 근로자의 PAYE 계약을 해제함에 따라 추가적인 세수 손실을 초래했다.

2017년 5월 국민건강보험개선은 모든 국민건강보험기관 및 직장인을 IR35 과세법에 포함시키겠다는 기존 지침을 후퇴시켰다. 새로운 지침은 NHS 조직이 "사례별" 기준으로 근로자를 평가해야 한다고 명시했다. 이러한 유턴은 IHPA(당시 로쿰의사협회)의 사법검토의 사전조치 프로토콜에 따른 거래에 대한 대응이었다.^[10] 국민건강보험공단 내 간호사, 물리치료사, 컨설턴트급 이하의 의사 등 많은 국민건강보험공단 사무직은 자동적으로 근로자로 간주되는데, 이는 업계로부터 불법적인^[11] 것으로 알려지고 있으며 법원이 의사들을 자영업자로 찾아낸 수많은 판결과 상충하고 있다.^[12] 또한 전국 신문의 포괄적 접근방식에 대한 비판도 상당했는데 이는 관행의 합법성 측면과 그것이 근로자들을 대출 계획으로 몰아넣고 있다고 주장했다.^[13] 사회서비스 분야의 많은 근로자들은 또한 그들 자신의 유한회사들을 통해 그들의 서비스를 제공하는데, 만약 법원이 고용과 유사한 약정을 고려할 수 있는 상황이라면 HMRC에 의한 위장 고용으로 간주될 것이다.

효과

2010년 현재 HMRC는 수치를 발표하지 않았기 때문에 이 법안의 실효성을 판단하기 어렵다. 2004년 1월 6일, Dawn Primarolo는 IR35 규정에 따라 얼마나 많은 조사가 개시되었고, (b) 추가 수익이 발생했으며 (c) 추가 매출 확보 없이 종결되었다. 서면답변에서 그녀는 이 법률에 관련된 자료만 분리하는 것은 어떤 정확성으로도 불가능하다고 대답했다.^[14]

2009년 6월 15일 테리 루니(브래드포드 노스) 하원의원은 재무장관에게 "최근 5년 동안 IR35에 관한 조사가 얼마나 착수되었는지, 그 중 얼마나 많은 조사가 (a) 기소, (b) 세금인상, (c) 추가 조치가 없었는지"를 물었다. 재상을 대변하는 키티 우셔는 "일반적으로 '라고 알려진 중간자 법률'이라고 대답했다.'IR35'는 개인들이 중개인을 통해 서비스를 제공함으로써 고용된 수준의 세금과 국가보험을 회피하는 것에 대응하기 위해 2000년 4월 6일부터 도입되었다. 법률과 관련된 HM 수입 및 세관의 준수 데이터가 공개되면 법률을 준수하지 못할 위험이 있다. 이에 따라 요청한 자료를 제공할 수 없다고 말했다.^[15] 영국 컴퓨터 소사이어티지 IT 나우 2009년 7월호는 2002년 4월부터 2008년 3월까지 정부가 IR35 법안에 따라 당초 예상했던 2억2000만 파운드 대비 920만 파운드를 모금했다고 보도했다.^[16]

매출증가

1999년 IR35에 대한 초기 규제영향평가에서는 HMRC가 이 조치를 통해 국민보험 기여금으로 연간 2억2000만 파운드가 창출될 것으로 예상했으며, 소득세로는 8000만 파운드가 추가로 발생할 것으로 예상했다고 밝혔다.^[17]

2004년 1월 6일, Dawn Primarolo는 Shadow Paymaster General Mark Prisk MP로부터 IR35에 따른 조사를 통해 확보된 추가 수입에 대한 질문을 받았다. 그녀는 "중개자 법률의 적용 여부를 결정하는 것은 국세청의 고용주 준수 검토 프로그램의 일환으로 수행된다"고 답변했다. 따라서 이 법률에만 관련된 데이터를 분리하는 것은 어떠한 정확성으로도 가능하지 않다." 행정비용과 고용비용에 대한 질문에는 비슷한 대답을 했다.^[14]

2009년 5월, 전문 계약자 그룹은 HMRC에 대한 정보자유법에 따른 요청에 대한 회신을 받았는데, 이는 IR35가 실제로 재정을 위해 얼마나 많은 세수입을 올렸는지를 묻는 것이었다. FOI의 회신은 2002/03년에서 2007/08년까지 IR35가 직접적으로 920만 파운드를 모금했다고 밝혔다. 이는 과세 연 평균 약 150만 파운드에 불과해 예상 금액의 1%에도 못 미친다. 여기에 NI 기여금이 포함되는지, 아니면 소득세일 뿐인지는 명확하지 않다.^[18]

2011년 9월 정보자유법 요청으로 검토 건수가 158건(2007년 4월 종료)에서 2010년 4월 종료되는 해에는 12건, 2011년 4월 종료되는 해에는 23건으로 감소했다고 밝혔다. 같은 문서는 또한 1,906,619파운드에서 219,180파운드로 떨어진 "요청된 년 동안 받은 세금 수익률"을 제시한다. 조사 비용이나 세금 징수 비용에 대해서는 구체적인 내용이 제시되지 않는다. 이 수치가 조사로부터 창출된 수익과 관련이 있는지, 아니면 IR35로부터 창출된 총 수익과 관련이 있는지는 명확하지 않다. 세금 관리 비용, 즉 조사 비용에 대한 수치는 제시되지 않았다.^[19]

공공부문개혁

2017년 4월까지 IR35 상태 결정 과정(PSC가 체결한 모든 노동전용계약에 대해 별도로)을 처리하는 것은 계약자 유한회사(PSC)의 책임이었다. 모든 관련 세금 및 NI 부채는 PSC에 부과되었다. 그러나 2016년 총리 가을 성명에서 정부는 이른바 '중간입법'을 개혁하겠다는 뜻을 내비친 바 있다.

2017년 4월 6일 공공부문에 HMRC가 도입한 IR35 개혁안이 나왔다.^[20] 계약자를 고용하는 공공기관의 책임이 되어 세무 목적의 계약자의 고용 상태를 결정하게 되었다. 이번 개혁은 HMRC가 "자기 회사를 통해 일하는 개인이 직접 고용될 경우 고용될 근로자로서 대체로 동등한 세금을 내도록 하기 위해 도입됐다. HMRC는 근로자나 고용주가 세금 목적으로 고용 상태를 결정할 수 있도록 온라인 도구("CEST": 세금에 대한 고용 상태 확인)를 사용할 수 있도록 했다.^[21]

HMRC는 개혁 도입 1년 만에 소득세와 국민보험기여금 5억5000만 파운드를 추가로 모금한 것으로 추정했다.^[22]

민간부문개혁

HMRC는 민간 부문의 IR35 입법 불이행 비용을 2022/23년까지 연간 12억^[23] 파운드로 추산했다. 2020년 4월 6일부터 적용되는 IR35 개혁안의 민간부문 및 자선단체 중·대기업 확대안을 발표했다.^[24] 최종 의뢰인은 그 사람이 직원인지 여부를 평가하는 책임을 지게 되었다. 이는 작업자와 최종 고객 사이에 하나 이상의 중개자가 있는지 여부에 관계없는 것이었다. 최종 고객은 잘못된 평가를 했을 경우 손실된 국민보험에 대한 배상책임을 지게 되었다.

2020년 3월 17일 COVID-19 사태 등으로 민간 부문 개혁이 2021년 4월 6일로 연기될 것이라는 발표가 있었다. 그 개혁은 2021년 4월 6일에 발효되었다.^[25]

섹션 8(1) 결정

국가보험규정에는 '장관'만이 IR35 책임의 성립에 필요한 종류의 지위를 결정할 수 있다고 명시되어 있다. 따라서 PSC는 HMRC와 IR35 책임을 합의할 수 없는 경우 8(1)절의 결정을 요청할 권리가 있다. 이에 대한 장애물은 HMRC가 섹션 8(1) 결정을 요청할 수 있는 프로세스를 만들지 않았다는 것이다. 이 법률은 https://www.legislation.gov.uk/uksi/2000/727?timeline=false에서 확인할 수 있다.

HMRC의 "CEST" 도구를 사용하고 계약 상태를 결정할 수 없다고 판단되는 사람은 8(1)절의 결정을 구할 수 있으며, 이러한 요청을 했다는 사실을 인정할 것을 요청할 수 있다. 이것은 그들이 IR35 지위를 확립하는 데 적절한 주의를 기울이지 않았다는 이후의 어떤 제안으로부터 그들을 보호할 것이다.

참고 항목

• 우산회사
• 영국의 노동법
• 영국 세법
• 프리랜서
• 독립계약자
• 직원을 독립 계약자로 잘못 분류

참조

외부 링크

• IR35 실드
• HMRC(영국 정부) IR35 페이지
• 프리랜서 및 고용주를 위한 IR35 백서
• 리퀴드 프라이데이 IR35 허브