실현(세금)
Realization (tax)미국 연방 소득세 목적상 실현은 과세 대상 소득으로 포함되어야 하는 것을 결정하기 위한 요건이다. 별도의 인식(세금)개념과 혼동해서는 안 된다.
수입
실현은 소득세를 계산하는 계기가 된다. 그것은 세법의 이 영역에서 세정사건에 따른 소득을 규정하는 세 가지 원칙 중 하나이다.[1] 이 경우 대법원은 세법상 법령을 해석해 소득은 일반적으로 '납득불능의 부의 접근, 명확히 깨달은 것, 납세자가 완전한 지배권을 갖는 것'을 의미한다고 판단했다. 법원이 "자산 매각에서 파생된 현금으로는 이득의 실현이 있을 필요가 없다"고 설명한 헬버링 대 브루운 사건에서도 논의되고 있다. "재산의 교환, 납세자의 부채의 지불, 부채의 경감, 또는 거래가 완료되어 실현된 기타 이익의 결과로 이득이 발생할 수 있다."[2] 그것은 실현 트리거의 종류에 대한 체크리스트지만 전체 목록은 아니다. 예를 들어, 단지 가치 있는 것을 발견하는 것만이 실현의 계기가 될 수 있다. 미국의 세자리니 대 사건에서 알 수 있듯이 말이다.[3][4]
코티지 세이빙스 어스 대 커미셔너 499 미국 554, 559 (1991년)에서, 세법 제1001조 (a)를 해석하는 대법원은 다음과 같이 명시했다.
자산가치가 평가 또는 감가상각되었는지 여부를 결정하기 위해 매년 자산을 평가해야 하는 번거롭고 연마적이며 예측할 수 없는 행정적 과제를 피하기 위해, 이 강령의 제1001조(a)는 "재산의 매각 또는 처분"을 통해 자산이 실현될 때까지 자산의 손익에 따른 세효과를 방어한다. 이 규칙은 투자의 형태나 범위 변경이 납세자 또는 행정사무원에 의해 쉽게 감지될 수 있기 때문에 행정상의 편의를 제공한다.[5]
라인 그리기 문제
실현은 일반적으로 간단하지만 실현의 순간이 까다로울 수 있는 경우가 여백에 있다. 실질적인 논쟁을 불러일으킨 까다로운 현실 상황의 한 예는 마크 맥과이어가 친 62호 홈런공이다. 그 공은 그라운드 승무원 팀 포네리스에 의해 회수되었다. 포네리스는 이 공이 경매에서 적어도 100만 달러는 팔릴 수 있다는 추측이 나오는 가운데 경기 직후 맥과이어에게 공을 주었다. 맥과이어나 포네리스 중 한 명이 총소득을 가지고 있었는가? 포네리스는 공을 잡았을 때 수입을 깨달았는가? 세무 교수들은 전형적으로 포네리스가 그것을 잡았을 때 그것이 보물창고였기 때문에 그것이 수입이었다고 가르친다. 그 결과 일반적으로 홈런볼을 잡은 사람은 캐치가 일어난 연도의 소득에 공의 가치를 포함시켜야 하고, 그 사람이 공을 팔았는지, 심지어 선수나 팀에 돌려주었는지를 포함시키거나 심지어 파괴했는지를 포함시켜야 할 것이다.
이는 비인기적인 결과인데다 국세청은 여론의 압박에 직면해 결과를 바꾸라고 98-56으로 판결문을 냈지만, 선수가 공을 돌려준 경우에 한한다. 그 이론에 따르면, 기록적인 공을 잡는 사람은 선수나 팀에 반환하여 소유권을 즉시 부인하지 않는 한, 그것을 소유하는 바로 그 순간에 수입이 있다. 만약 그가 그렇게 하지 않는다면, 남은 유일한 문제는 그가 다음 세금 신고의 소득에 어떤 가치를 포함시켜야 하느냐 하는 것이다. 보물창고 규칙은 공이 '보유로 축소된 시점의 가치'이기 때문에, 그 답은 수령인이 공을 팔든 말든 시장가치를 합리적으로 추정하는 것이어야 한다.[citation needed]
