표준원가회계

Standard cost accounting

표준원가회계는 역사적 원가에 기초한 전통적인 원가회계 방식의 대안으로 1920년대에 도입된 전통적인 원가회계법이다.[1][2][3]

개요

표준원가회계는 "표준" 조건 하에서 동일한 재화가 요구되었을 것과 실제 재화를 생산하는 데 사용되는 노동력과 재료를 비교하는 효율성이라는 비율을 사용한다. 실제 조건과 표준 조건이 유사한 한 문제가 거의 발생하지 않는다. 불행히도 표준원가회계법은 노동력이 공산품의 가장 중요한 원가를 구성했던 약 100년 전에 개발되었다. 대부분의 경우 자원이 비용의 (매우) 작은 부분을 차지하고 있음에도 불구하고 표준 방법은 계속해서 노동 효율성을 강조한다. Statler, Elaine; Grabel, Joyce (2016). "2016". The Master Guide to Controllers' Best Practices. 10 Paragon Drive, Suite 1, Montvale, NJ 07645-1760: The Association of Acccountants and Financial Professionals in Business. p. 352. ISBN 978-0-996-72932-1.CS1 maint: 위치(링크)"

표준원가회계는 여러 가지 방법으로 관리자, 근로자, 기업에 피해를 줄 수 있다. 예를 들어 재고를 늘리기 위한 정책 결정은 제조관리자의 성과평가를 해칠 수 있다. 재고를 늘리기 위해서는 생산량이 증가해야 하는데, 이는 공정이 더 높은 속도로 운영되어야 한다는 것을 의미한다. 일이 잘못되면 공정이 더 오래 걸리고 표준 노동시간보다 더 많은 시간을 사용한다. 생산 요건이나 문제점에 대한 통제가 없음에도 불구하고 초과분에 대한 책임은 매니저에게 있는 것 같다.

경제 상황이 좋지 않을 때, 기업들은 규모를 줄이거나, 규모를 줄이거나, 그렇지 않을 경우 노동력을 줄이는 데 동일한 효율성을 사용한다. 이러한 상황에서 해고된 근로자들은 초과 재고와 비용 효율성에 대한 통제가 관리자들보다 훨씬 더 적다.

많은 재무 및 원가 회계사들이 표준원가회계를[citation needed] 대체하는 바람직함에 동의했다. 그러나 그들은 후임자를 찾지 못했다.

역사

표준비용을 예상한 최초의 저자들 중 한 명은 영국의 회계사 조지 P였다. 노튼은 1889년 직물 제조업체의 부기장을 맡았다.[4] 알렉산더 해밀턴 교회의 제자인 존 휘트모어는 실제로 표준 비용 제도에 대한 최초의 상세한 설명을 제시한 공로를 인정받고 있다.1906년/[5]08년 영미 경영 컨설턴트 G. 해리슨 헌장은 1910년대 초반에 알려진 최초의 완전한 표준 비용 시스템 중 하나를 설계한 공로를 인정받고 있다.[6]

1890년대에 원가회계가 개발되었을 때, 노동력은 제품 비용의 가장 큰 부분이었고 가변적인 비용으로 간주될 수 있었다. 근로자들은 (시간표에 근거한) 시간유지 시스템이 초보적이었기 때문에 월요일 아침 신고할 때 일주일 동안 몇 시간씩 일할지 모르는 경우가 많았다. 따라서 원가회계사들은 가장 중요한 변수 자원인 만큼 관리자들이 얼마나 효율적으로 노동력을 사용했는지에 집중했다. 그러나 이제 월요일 아침에 출근하는 근로자들은 거의 항상 40시간 이상 일한다; 그들의 비용은 가변적이기보다는 고정되어 있다. 그러나 오늘날에도 여전히 많은 경영자들이 노동 효율성에 대한 평가를 받고 있으며, 많은 감원, 권리화, 그리고 다른 감원 운동이 그들을 기반으로 하고 있다.

원가회계에서 사용되는 전통적인 표준원가(TSC)는 1920년대까지 거슬러 올라가며, 손익계산서 및 대차대조표 항목의 가치평가(COGS)와 재고평가(재고평가)에 사용되기 때문에 오늘날 행해지고 있는 경영회계에서 중심적인 방법이다. 전통적인 표준원가는 일반적으로 인정되는 회계원칙(GAAP)을 준수해야 하며 실제로 경영회계사들에 대한 해결책을 제공하기보다는 재무회계 요구사항의 답변에 더 부합해야 한다. 전통적인 접근법은 생산량이나 판매량 측면에서만 비용 행동을 정의함으로써 스스로를 제한한다.

Standard cost accounting, topics

Historical costs

Historical costs are costs whereby materials and labor may be allocated based on past experience. Historical costs are costs incurred in the past. Predetermined costs are computed in advance on basis of factors affecting cost elements.

In modern cost account of recording historical costs was taken further, by allocating the company's fixed costs over a given period of time to the items produced during that period, and recording the result as the total cost of production. This allowed the full cost of products that were not sold in the period they were produced to be recorded in inventory using a variety of complex accounting methods, which was consistent with the principles of Generally Accepted Accounting Principles (GAAP). It also essentially enabled managers to ignore the fixed costs, and look at the results of each period in relation to the "standard cost" for any given product.

For example: if the railway coach company normally produced 40 coaches per month, and the fixed costs were still $1000/month, then each coach could be said to incur an Operating Cost/overhead of $25 =($1000 / 40). Adding this to the variable costs of $300 per coach produced a full cost of $325 per coach.

This method tended to slightly distort the resulting unit cost, but in mass-production industries that made one product line, and where the fixed costs were relatively low, the distortion was very minor.

For example: if the railway coach company made 100 coaches one month, then the unit cost would become $310 per coach ($300 + ($1000 / 100)). If the next month the company made 50 coaches, then the unit cost = $320 per coach ($300 + ($1000 / 50)), a relatively minor difference.

Variance analysis

An important part of standard cost accounting is a variance analysis, which breaks down the variation between actual cost and standard costs into various components (volume variation, material cost variation, labor cost variation, etc.) so managers can understand why costs were different from what was planned and take appropriate action to correct the situation.

참고 항목

참조

  1. ^ 리처드 밴거머쉬 "Control: Classic model"의 History of Accounting: 국제 백과사전. 마이클 채트필드, 리처드 밴거머쉬 에드. 1996/2014. 페이지 174-75.
  2. ^ 토마스 다우니(1927). 표준(또는 미리 결정된) 비용 회계 및 효율성 기록의 메커니즘. 7 페이지 54
  3. ^ 아돌프 마츠(1962) 비용회계. 페이지 584.
  4. ^ 솔로몬, 데이비드 "비용 개척자: 과거와 일부 연결*." 회계사학 저널 21.2 (1994년) : 136.
  5. ^ 마이클 챗필드 "Whitmore, John"의 "Histmore, John": 회계 역사: 국제 백과사전. 마이클 채트필드, 리처드 밴거머쉬 에드. 1996/2014. 페이지 607-8.
  6. ^ 마이클 챗필드 "해리슨, G. 헌장 1881-" in: Michael Chatfield, Richard Vangermeersch(eds), The History of Accounting(RLE Accounting): 2014년 국제 백과사전. 291페이지.

추가 읽기

  • 체텀, 캐롤 B, 그리고 레오 R. 체텀. "재조정 비용 시스템: 표준비용은 쓸모없는 것인가?"회계 호라이즌스 10(1996년): 23-31.
  • 엡스타인, 마크 J. 과학적 관리가 표준원가제도 개발에 미치는 영향. 뉴욕: Arno Press, 1978.
  • 플라이슈만, 리처드 K, 토마스 N. 타이슨. "영미 표준비용의 진화: 의사결정에서 통제까지." 아바쿠스 34.1 (1998) : 92-119.
  • Henrici, Stanley B. 제조를 위한 표준 비용. 맥그로힐, 1960년
  • 니콜슨, 제롬 리, 그리고 존 프란시스는 로흐바흐로 간주한다. 원가회계. 뉴욕: 로널드 프레스, 1919.