순영업손실

Net operating loss

미국 연방소득세법상 순영업손실(NOL)은 특정 세액공제 비용이 과세연도의 [1]과세수입을 초과할 때 발생한다.납세자가 NOL 기간 동안 세금 감면(예: 환급)을 받지 않고 수익성 있는 기간에 세금을 부과받는 경우, 불균형적인 세금 부담이 발생합니다.[2]결과적으로, 의회는 납세자들이 1년 후 손실을 다른 해의 이익을 상쇄하기 위해 사용할 수 있도록 허용하고 있다.

NOL 금액 계산

NOL 금액은 당해 연도에서 발생한 손실 중 미래 연도로 이월할 수 있는 금액이며, 경우에 따라서는 이전 연도로 이월할 수 있는 금액이다.

개인들

개인에게 있어서 NOL 금액은 일반적으로 [3]사업운영에 따른 소득공제를 초과하는 금액입니다.NOL 금액 계산 시 제외되는 항목은 다음과 같습니다.

  • 순자본손실, 즉 자본이득을 초과하는 자본손실(순자본이득 포함)
  • 비사업소득을 초과하는 비사업소득 공제(순 비사업소득 포함)

또한 NOL 금액은 다음과 같은 기타 조정은 제외한다.

  • 제1202절 적격 중소기업 주식(QSBS)의 판매 또는 교환에 의한 이익의 제외
  • 기타연도의 NOL공제
  • 국내생산활동공제[4]

코퍼포먼스

법인에서 NOL은 다음과 같은 조정을 통해 총소득에 대해 허용되는 공제액의 초과입니다.

  • NOL 공제 없음
  • 제199절 국내생산활동공제
  • 수령한 배당금에 대해 공제를 받은 배당금은 제246조(b) 한도에 관계없이 계산한다.
  • 배당금 공제는 제247조(a)(1)(B)[5]에 따른 제한에 관계없이 계산한다.

손실 이월 및 이월 메커니즘

2017년 감세 및 고용법은 순영업손실 이월액을 없애고 이월액의 용도를 변경했다.이 조항은 [6]법률의 전반적인 비용을 부담하기 위해 제정되었다.조세공동위원회는 이 변경으로 2018년부터 [7]2027년까지 2010억 달러가 모일 것으로 추산했다.캐리포워드는 기존 20년 제한에서 이제는 무제한 기간 동안 사용할 수 있습니다.그러나 NOL은 더 이상 납세자의 소득을 완전히 제거할 수 없습니다.1년에 사용된 NOL은 과세소득의 80%로 제한됩니다.

2020년에는 미국에서 발생한 COVID-19 대유행의 경제적 영향의 결과로 2018년부터 [8]2020년 사이의 과세 연도에 대한 NOL 규칙을 일시적으로 소급하여 변경하는 CARES 법이 통과되었다.구체적으로는 2018년, 2019년, 2020년의 NOL은 최대 5년까지 이월할 수 있어 예년에 비해 세금 환급이 가능합니다.또한 같은 기간 동안 [9]납세자의 소득을 0으로 줄이기 위해 NOL을 다시 100% 사용할 수 있습니다.

2017년 법이 통과되기 전에, NOLs는 NOL 연도 전 2개 세년으로 이월될 수 있었다.예를 들어, 2015년의 세금 손실은 2013년 또는 2014년으로 이월될 수 있다.남은 금액은 20년까지 이월할 수 있다.납세자들은 이월금 납부를 포기하기로 선택할 수 있고, 따라서 모든 손실을 미래로 이월할 수 있다.20년의 이월 기간이 만료되면 납세자는 나머지 NOL의 일부를 공제할 수 없습니다.

2018년 이전 세무 연도의 경우, 특정 NOL의 이월 기간은 2년 이상입니다.

3년간의 이월 기간
  • 사상자 또는 도난으로 인한 손실
  • 연방정부에서 선포한 재해와 관련된 농장 또는 소규모 기업의 손실
  • 적격 소규모 사업 손실
5년간의 이월 기간
  • 농장 손실
  • disaster loss의 적격성(기업만 해당)
10년간의 이월 기간
  • 제품책임청구관련손실
  • 원자력 발전소의 폐로 - (기업 전용)
  • 토지의 매립과 시추 플랫폼의 해체에 관한 손실
  • 환경오염 관련 손실 및 근로자 보상법 지급
  • 걸프 지역 한정(GO Zone) 손실 - (기업만 해당)

기업이 감자를 하는 경우에는 다른 이월기간을 적용할 수 있다.

2009년 미국 경기회복 및 재투자법 제1211조는 중소기업의 회수기간을 늘렸다.2008년에 발생한 순영업손실에 대해서는 이월기간을 5년으로 [11][12]늘렸다.

재무제표보고

US GAAP에 따르면, 미래연도에 이용가능한 순영업손실 금액은 재무제표에 대한 주석에 보고한다.예를 들어, Kinross Gold는 2014년 12월 31일 현재 [13]Barbados에 있는 자회사와 관련하여 8억 9300만 달러의 NOL 캐리워드를 이용할 수 있다고 보고했습니다.

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메모들

  1. ^ 키소, 웨이건트 J, 테리 D.전쟁터.중간회계의 기초, John Wiley & Sons, 2006. 페이지 699 ISBN0-471-75272-X
  2. ^ 도날슨, 사무엘 에이개인에 대한 연방 소득 과세: 사례, 문제 및 자료, ThomsonWest, 2007년 2월 2일. 페이지 301 ISBN 978-0-314-17597-7
  3. ^ "Net Operating Losses". Bloomberg Tax. Retrieved 2022-03-08.
  4. ^ "Publication 536, Net Operating Losses (NOLs) for Individuals, Estates, and Trusts". IRS.gov. Internal Revenue Service. Retrieved 13 October 2016.
  5. ^ "Instructions for Form 1139" (PDF). www.irs.gov. Internal Revenue Service. p. 2. Retrieved 13 October 2016.
  6. ^ Faler, Brian (2020-03-16). "How Republicans' tax overhaul could make a recession worse". Politico. Retrieved 2020-03-16.{{cite web}}: CS1 maint :url-status (링크)
  7. ^ Kaeding, Nicole (2019-05-16). "Fixing the TCJA's Net Operating Losses Provision". Tax Foundation. Retrieved 2022-03-08.
  8. ^ "How the CARES Act Affects Net Operating Losses". Tax & Accounting Blog Posts by Thomson Reuters. 2020-12-19. Retrieved 2022-03-08.
  9. ^ Socha, Matthew, McGregor, Sara, Adams, Amanda M., Walker, Deborah(2020년 4월 13일)."COVID-19 연방 경기부양 및 비영리 단체"체리 베카르트 LLP
  10. ^ "Publication 536". IRS.gov. Internal Revenue Service. Retrieved 13 October 2016.
  11. ^ 일반적으로 U.S.C. § 172를 참조한다.
  12. ^ "Business Provisions of the American Recovery and Reinvestment Act of 2009 (ARRA)". www.IRS.gov. Internal Revenue Service. May 2009. Retrieved 13 October 2016.
  13. ^ "2014 Kinross Gold Annual Report" (PDF). Kinross Gold. pp. FS 52. Retrieved 13 October 2016.