상해손실
Casualty loss상해손실은 갑작스러운, 예상치 못한, 또는 특이한 사건인 세금손실의 일종이다.[1]꾸준한 영업사유를 통한 재산의 점진적 악화에 따른 손해나 손실은 사상자 손실이 아닐 것이다."다른 사상자"는 "화재, 폭풍 또는 난파선"과 유사한 사건이다.일반적으로 소유자-세금 납부자가 그러한 적용의 숨겨진 성격 때문에 알지 못하거나, 재산의 갑작스러운 발생이나 일부 다른 장애 및 손상 결과 때문에 동일한 것을 방지하기 위해 행동할 힘이 없는 재산에 힘이 가해지는 경우, 어느 곳에나 힘이 가해지는 것이 일반적이다.
미국에서는 미국 26.C. § 165에[2] 따른 상해손실에 대해 세액공제가 허용된다. § 165는 과세연도 동안 지속되고 보험이나 그 밖의 방법으로 보상되지 않는 손실에 대해 공제할 수 있다.이러한 공제액은 미국 § 265(h)(2) 미만으로 제한된다. § 165(h)(2)는 개인 상해손실이 과세연도 내에 개인 상해차익을 초과한 금액에 개인 총소득 조정액의 10%를 더한 금액이다.또한 미국 § 165(h)(1)에 의거하여 개별 납세자는 각 사상자에 대해 100달러를 초과하는 손실만 포함할 수 있다.또한, 공제는 과세연도 동안 지속되고 보험 또는 그 밖의 방법으로 보상되지 않는 손실로 제한된다.
배경
내부수입코드 제1001조(c)에 따라 실현된 모든 손실은 이 강령에 달리 허용되지 않는 경우를 제외하고는 공제된다.개인에 대해서는 주로 내부수입코드 제165조 (c)에 의해 공제액이 제한된다.손실에 대한 공제는 1) 무역이나 사업에서 발생한 것, 2) 이익을 위해 체결된 거래에서 발생한 것, 3) 화재, 폭풍, 난파선, 기타 인명피해 또는 도난에서 발생하는 개인손실로 제한된다.그러므로 개인이 사업추구나 이익을 얻기 위한 거래에서 발생하지 않는 손실을 의미하는 개인적 손실을 공제할 수 있으려면, 그 손실은 화재, 폭풍, 난파선, 기타 사상자 또는 도난에 의해 발생해야 한다.화재, 폭풍, 그리고 난파선은 인지할 수 있고 상당히 명확하게 정의될 수 있지만, 무엇이 "다른 사상자"를 구성하는지를 결정하는 것은 덜 확실하다.
범위
'캐주얼리 손실'이라는 언어가 희박하기 때문에 국세청과 판례법에 의해 더 자세히 설명되어 왔다.
세입판정79-174
곤충의 공격에 의한 나무의 죽음으로 인한 손실은 내부수입강령 제165(c)(3)절의 의미 내에서 사상자 손실이다.
이 경우, 납세자는 40그루의 관상 소나무가 자라는 택지를 소유하였다.그 나무들은 1976년 7월 1일에 건강했다.1976년 7월 10일까지 남송풍뎅이의 공격으로 모든 나무가 죽었다.
법원에 따르면 이번 공격은 "급속하고 경솔한 성격으로 점진적이거나 진보적이지 않다"는 이유로 급작스럽게 이뤄졌다.사건이 돌발적인지 아닌지는 주위의 사실과 상황에 따라 결정된다.불과 열흘 만에 나무가 죽었기 때문에, 법원은 그 공격이 갑작스럽다고 판단했다.
이번 공격은 이 사건에서 돌발적인 것 외에도 납세자의 나무 지역에서 이전에 알려진 남부 소나무 딱정벌레의 공격이 없었기 때문에 특이하고 의외의 사건이었다.
카펜터 대 커미셔너 사건
사건이 사상자 손실로 간주되기 위해서는 자연 행위가 될 필요가 없다.카펜터 대 커미셔너 사건에서 납세자는 실수로 다이아몬드 반지를 쓰레기 처리장에 떨어뜨렸다.미국 세무법원은 다이아몬드 반지가 우발적으로 파괴된 것은 사상자 손실이며 따라서 차감될 수 있다고 판결했다.[3]
재판부는 납세자가 주변 사실과 상황을 증언한 뒤 쓰레기 처리장에서 반지를 떨어뜨린 것은 "광고적이고 우발적인 행위"라고 판단했다."반지에 대한 손상은 폐기물의 파괴력과 함께 발생한 사고 또는 배치의 불운함에서 비롯되었다. 왜냐하면, 이러한 손상은 청원자들이 통제할 수 없는 우연한 사건에서 비롯되었다고 말할 수 있다."비록 납세자가 반지를 떨어뜨려서 반지가 부분적으로 손상되었지만, 반지를 훼손하는 쓰레기 처리에 대한 납세자의 통제가 없었기 때문에 여전히 사상자 손실이었다; 납세자가 화재, 폭풍, 난파선에 대한 통제를 가지고 있지 않기 때문에 납세자도 특정한 지점에서 쓰레기 처리를 통제하지 못했다.제때에[3]
상해손실공제적용
§62(a)(3)에 따르면,[4] 판매 또는 교환에서 발생하는 손실만 라인 위에 있다.그 밖의 손실은 §67(b)의 예외에 포함되는 경우, 일반적으로 "정기 항목별 공제"(라인 아래)이다.[5]
165(a):
1. 손실은 반드시 "지속적"이어야 한다(a. 가해자로부터의 회복에 대한 납세자의 합리적인 기대에 따라 [6]b.는 관련된 보험적 결과와 무관하게 해결되어야 하며, (2) 납세자는 손실에 대해 "보상"되어서는 안 된다.
165(c):
실현된 손실이 아래에 기술되지 않은 경우, 개별 납세자는 손실을 공제할 수 없다.
1.무역이나 사업에서 발생하는 손실
2.차익거래에서 발생하는 손실
3. 개인 사용 재산에 대한 상해 및 도난 손실.
