재산세

Property tax
이 글은 부동산 재산세에 관한 것이다. 자산에 대한 다른 유형의 과세는 부유세를 참조하십시오.
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과세
10 Percent Legacy and Succession Duty Impressed Duty Stamp.svg
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재산세 또는 제분세율은[1] 재산가치에 대한 종부세를 말한다.[Note 1]

그 세금은 그 재산이 위치한 관할구역의 통치권자에 의해 부과된다. 이것은 국가 정부, 연합 국가, 카운티 또는 지리적 지역 또는 지방자치단체가 될 수 있다. 여러 관할권이 동일한 재산에 세금을 부과할 수 있다.

부동산에는 종종 재산세가 부과된다. 매년 또는 부동산 양도세 등 부동산 거래 시 부과할 수 있다. 이 세금은 임대소득이나 귀속임대료를 기준으로 하는 임대세, 건물가액 등을 제외한 토지가액에 부과되는 토지가치세와 대조될 수 있다.

재산세제도에 따라 정부는 각 재산의 화폐 가치에 대한 평가를 요구하거나 실시하며, 세금은 그 가치에 비례하여 평가된다.

유형

넓은 4가지 유형의 재산세는 토지, 토지 개선(건물 등 움직일 수 없는 인공물), 개인 재산(이동 가능한 인공물품), 무형 재산이다.[citation needed] 부동산(부동산 또는 부동산이라고도 함)은 토지와 개선사항의 결합이다.

재산세의 형태는 관할구역마다 다르다. 부동산은 종종 그 등급에 따라 세금이 부과된다. 분류는 유사한 용도에 기초한 속성의 그룹화다. 다른 등급의 부동산은 다른 비율로 세금이 부과된다. 부동산 클래스의 예로는 주거용, 상업용, 산업용, 공실용 부동산 등이 있다.[2] 예를 들어 이스라엘에서는 빈 아파트 대 점유 아파트의 경우 재산세율이 두 배다.[3] 프랑스는 공실 재산에 세금을 매겨 공실률을 줄이는 데 성공했다.[4]

특별평가세는 재산세와 혼동되기도 한다. 이것들은 두 가지 뚜렷한 형태의 과세다: 한 가지(고령세)는 그 부동산의 공정가치에 의존한다. 다른 (특별한 평가)는 그 정당성을 위해 "혜택"이라고 불리는 특별한 강화에 의존한다.

재산세율은 일반적으로 퍼센트로 주어진다. 그것은 millage rate 또는 mill(통화 단위의 1,000분의 1)로도 알려져 있는 mill(재산 가치의 1,000 통화 단위당 세금 금액)으로 표시할 수 있다. 재산세를 산정하기 위해, 당국은 평가된 값을 제분율로 곱한 다음 1,000으로 나눈다. 예를 들어, 평가된 가치가 5만 달러인 부동산은 제분율 20개 시군에 위치하며 연간 1,000달러의 재산세 고지서를 가지고 있을 것이다.[5]

관할권별

GDP의 %인 일반 정부 수입, 재산세. 이 데이터의 경우 구매력평가(PPP)가 있는 1인당 GDP의 분산을 세수별로 44%로 설명한다.
참고 항목: 토지 가치세 § 이행

재산 등급, 세율, 평가 규칙 및 평가는 관할구역에 따라 다르다.

아르메니아

이에 비해 아르메니아는 재산세 대 GDP 비율에서 국제적으로 낮은 순위를 차지하고 있다. 현재 전 세계 평균 2%대 대비 0.2% 수준이다. 이번 세법 개정안에 따라 2021년부터는 아파트와 주거용 주택에 대해 별도로 시가 기준으로 재산세가 산정된다. 새 개정안은 기존에 있던 비과세 재산기준을 없애 재산세를 최소 0.05%까지 부과했다.[6]

주택 및 시골주택의 부동산세율:[6]

  • 최대 7mln AMD 포함 - 0.05%
  • 7 – 23 mln AMD 포함 - 3.500 AMD + 7 mln AMD를 초과하는 과세표준 금액의 0.1%
  • 23 – 50 mln AMD 포함 - 19.500 AMD + 23 mln AMD를 초과하는 과세표준 금액의 0.2%
  • 50 – 85 mln AMD 포함 - 73.500 AMD + 50 mln AMD를 초과하는 세금 기준 금액의 0.4%
  • 85~120mln AMD 포함 - 213.500AMD + 85mln AMD를 초과하는 과세표준 금액 0.6%
  • 120 – 200 mln AMD 포함 - 423.500 AMD + 120 mln AMD를 초과하는 과세표준 금액
  • 200 mln AMD - 1.223.500 AMD + 200 mln AMD를 초과하는 과세표준 금액의 1.5% 이상

아파트, 아파트 및 비주거지역의 부동산세율:[6]

  • 최대 10mln AMD 포함 - 0.05%
  • 10 – 25 mln AMD 포함 - 5.000 AMD + 10 mln AMD를 초과하는 과세표준 금액의 0.1%
  • 25~47mln AMD 포함 - 20.000 AMD + 25mln AMD를 초과하는 과세표준 금액의 0.2%
  • 47 – 75 mln AMD 포함 - 64.000 AMD + 47 mln AMD를 초과하는 과세표준 금액 0.4%
  • 75 – 100 mln AMD 포함 - 176.000 AMD + 75 mln AMD를 초과하는 과세표준 금액 0.6%
  • 100 – 200 mln AMD 포함 - 326.000 AMD + 100 mln AMD를 초과하는 과세표준 금액 1%
  • 200mln AMD - 1.326.000 AMD + 200mln AMD를 초과하는 과세표준 금액의 1.5%


호주.

호주 부동산은 주와 의회(지방시) 차원에서 모두 세금이 부과된다. 세금은 재산 소유자가 납부해야 한다 – 임차인에게 부과되는 재산세는 없다.

일반적으로 "스탬프 관세"라고 불리는 주세는 부동산을 매입하거나 양도할 때 평가된다. 그것은 일반적으로 구매자가 지불하는 구매 가격의 약 5%이다. 해외 투자자 특별수수료를 포함한 기타 이적료도 적용될 수 있다.[7]

"토지세"는 또한 주세로서 매년 재산가치로 평가된다. 대부분의 주에서는 1차 주택이나 거주지에 대해 토지세를 면제해 주기 때문에 대부분의 호주인들은 토지세를 내지 않는다. 국가에 따라 외국인 소유자에게는 가산세 세율이 적용될 수 있다.[8]

"의회비"는 지방자치단체가 부과하는 지방세다. 이것은 매년 부동산 가치에 따라 평가된다. 의회 요금은 평균 호주 가정의 연간 1300달러 수준이다.[9]

브라질

브라질은 연방 공화국이며 연방 정부뿐만 아니라 연방 정부(내부 주 및 지방 자치 단체)도 재산세를 부과한다. 그것들은 모두 연방 헌법에 명시되어 있다.

현재 재산세는 다음과 같다.

  • 농어촌영토 재산에 대한 세금 – 연방: 농어촌 지역의 실제 주 재산에 부과되는 세금
  • 도시영토재산에 대한 세금 – 시: 도시지역의 실제 국유재산에 부과되는 세금
  • 자동차 재산세 – 주: 자동차, 트럭, 오토바이 등의 재산에 부과되는 세금
  • 큰 운명에 대한 세금 – 연방: 연방 헌법에 명시되어 있지만, 여전히 그 발생을 규정하는 규정은 없다.

캐나다

많은 지방들이 토지 이용과 가치에 따라 부동산에 재산세를 부과한다. 이것은 대부분의 시 정부의 주요 수입원이다. 재산세 수준은 자치단체마다 다르지만, 지방법제에서는 공통 재산평가나 평가 기준이 마련되어 있다. 이러한 추세는 재평가 주기가 서로 다른 가치평가 목적에 시장가치기준을 사용하는 것이다. 복수 지방은 시장 활동이 보증하는 연간 재평가 주기를 확립하였고, 다른 지방은 평가 기간 사이에 기간이 더 길었다. 재산세의 종류는 연간 재산세와 토지 양도세 두 가지가 있다.

연간 재산세

연간 재산세는 보통 재산의 과세 대상 평가액의 백분율이다. 과세 대상 평가액은 일반적으로 해당 시군의 평가 용역제공자가 결정한다. 어느 도의 연간 재산세율은 시세와 교육비 등 최소 두 가지 요소를 담고 있다. 기초세나 기타 특별세와 함께 시세와 교육세 부분의 조합이 세금의 전액을 결정한다.

온타리오 주에서는 1849년 도시, 마을, 마을과 함께 도시, 도시, 마을과 함께 도시 구조를 이루고 학교를 지원할 재산세 신설과 함께 재산세가[10] 처음 도입되었다. 세금은 시유재산평가공사(MPAC)가 평가한 당해연도 재산가치에 총세율을 곱해 산출한다. 2019년[11] 조사 결과, 온타리오 주의 수도 토론토는 도내에서 재산세가 가장 낮은 것으로 나타났다.

브리티시 컬럼비아에서 BC 평가는 브리티시 컬럼비아 전역의 부동산에 대한 평가를 실시하고, 그 각각에 대한 평가값을 매년 제출한다.[12] BC 평가에서는 매년 7월 1일을 기준으로 부동산 평가를 실시하도록 하는 평가법에 따라 부동산 평가를 유지한다. 최종 재산세액은 당해 연도 시 최종 재산세율에 BC평가액을 곱하여 계산한다. 밴쿠버는 평가액 대비 재산세가 가장[13] 낮은 국가로 캐나다에서 재산세가 가장 낮은데, 이는 재산가치가 극히 높은 반면 벤쿠버의 예산은 비교적 일정하기 때문이다.

알버타에서 재산세는[14] 알버타가 주가 된 1905년부터 존재해 왔으며, 1995년까지 산업용과 주거용 부동산을 포함한 농지를 제외한 모든 재산과 토지는 시장가치로 평가되었으나 1995년 지방자치법이 채택되면서 재산평가에 많은 변화가 생겼다. 알버타 지역의 부동산은 현재 매년 시정부와 알버타평가 및 재산세 정책 부서의 지침에 따라 자치단체별로 평가되고 있다. 알버타의 재산세는 주로 시세와 지방교육세의 두 가지 요소로 이루어져 있다. 특정연도의 특정재산세율은 시군의 예산과 종합평가기준에 따라 달라지며, 교육재산세율도 시군이 정한다.

서스캐처원에서는 보통 서스캐처원평가관리청(SAMA)인 자치단체의 평가용역제공자가 재산을[15] 평가한다. 과세대상을 결정하는 전가액에는 도가 정한 과세대상이 적용된다. 세금의 시영 부분에 대해서는, 시영 제분율(1 mill = 0.001)에 총 과세 대상 평가를 곱한 후, 제분 비율 계수를 곱하여 금액을 결정한다. 도가 모든 자치단체에 대해 수립한 교육밀 요율이 정해져 있으며, 밀 요금 요인은 적용되지 않는다. 기초세나 기타 특별세와 함께 시세와 교육세 부분의 조합이 세금의 전액을 결정한다.

마니토바에서는 위니펙시를 제외한 10개 구청을 통해 전달된 도 평가용역에 의해 재산가액평가가[16] 이뤄지는데, 위니펙 시에서만 평가가 이뤄진다. 각 등급의 부동산은 과세할 수 있는 평가된 가치의 다른 크기 부분을 가질 것이다. 매니토바 재산세는 시세, 도교육세, 학교분할세, 지방서비스세 등 4개 부분으로 이뤄진다. 매년 교육세는 도교육부장관이, 나머지는 시의회가 정하며, 세율은 제분소 단위로 표시된다.

토지 양도세

토지 양도세는 캐나다에서 주택이나 토지를 구입할 때 부과되는 지방세를 말한다. 알버타와 사스카체관을 제외한 모든 지방은 토지 양도세가 부과된다. 대부분의 지방에서는 세금이 구입 가격의 백분율로 계산된다. 토론토에는 추가적인 지방세가 있다.

온타리오, 브리티시 컬럼비아, 프린스 에드워드 아일랜드, 몬트리올, 토론토시는 처음 집을 사는 사람들에게 토지 양도세 환급 혜택을 제공한다.[17]

브리티시 컬럼비아

브리티시 컬럼비아 주에서는 부동산 양도세가 매수가의 첫 20만 달러에는 1%, 나머지 금액은 200만 달러까지 2%, 나머지는 3%에 해당한다.[18] 그레이터 밴쿠버의 비거주 외국인 주택 구매자에게만 적용되는 15%의 부가세가 2016년 8월 2일부터 적용되기 시작했다. 외국인 구매자의 정의에는 유학생과 임시 외국인 노동자가 포함된다. 기피방지 대책에는 개인 10만 달러, 법인 20만 달러의 과태료가 포함된다.[19]

국내 최초 구매자 프로그램

최초 주택구입자 프로그램은 적격 최초 주택구입자에게 부동산 양도세를 감면해 주는 BC정부의 프로그램이다. B.C.와 함께 사용할 수 있다. 주택 소유자 모기지 및 지분 파트너십.[20]

최초 주택 구매자 세금 공제는 또한 온타리오에서도 이용할 수 있다. 온타리오에서는 최초 주택 구매자에게 750달러의 세금 리베이트를 제공한다. 온타리오 정부도 2017년 최대 4,000달러의 리베이트를 허용하는 토지 양도세 리베이트를 발표해 36만 8,000달러 이하 주택의 최초 주택 구입자가 토지 양도세를 내지 않도록 했다.[21]

신규주택면제

신축주택면제는 신축주택에 대한 재산 양도세를 감면하거나 없애는 프로그램이다. 캐나다 시민권자 또는 영주권자여야 하는 자격을 갖춘 개인에게 1만 3천 달러로 제한된다. 매입한 부동산은 브리티시 컬럼비아에 위치해야 하며, 75만 달러의 공정 시장가치를 가지고 있어야 하며, 1.25에이커보다 작아야 하며, 원칙적인 거주지로 사용되어야 한다. B.C.와 함께 사용할 수 있다. 주택 소유자 모기지 및 지분 파트너십.[22]

칠리

'토지재산세' 또는 '기여세'로 불리는 토지 재산세는 재산 소유자가 분기별로 내는 연간 납부액이다. 재산의 토지와 건축면적, 건축자재, 연령, 용도 등을 기준으로 국세청이 산정하는 '재정가치'의 백분율로 결정된다. 통상 시가보다 훨씬 낮은 재정가치는 소유주가 이의를 제기할 수도 있다. 연간 부담금은 재산의 용도(주거용, 농업용 또는 상업용)에 따라 이 가치의 1~2% 사이에 차이가 있다. 미화 4만 달러(2013년 기준) 미만의 주택용 부동산은 세금이 부과되지 않는다. 이 기준치를 초과하는 부동산은 미화 4만 달러를 초과하는 금액에 대해서만 세금이 부과된다.[23] 세입은 그 재산의 공동체를 관리하는 자치단체에 돌아간다.[24] 모든 자치단체는 세입의 일부를 자신의 필요에 따라 다시 자치단체에 재분배되는 '공통시비'에 기부한다(공동체의 빈곤율 등).[25][26] 또한, 지방자치단체는 분기별 쓰레기 수거세를 부과하는데, 이는 종종 (해당되는 경우) 영토세와 함께 납부된다.

이집트

법률은 각 재산에 세금을 부과한다. 공공건축물은 종교건축물(모스크와 교회)과 마찬가지로 제외된다. 200만 LE에 달하는 개인 재산을 소유한 가정은 면제된다. 연간 임대료가 1,200 LE 이상인 상업용 점포는 면제되지 않는다.[27]

프랑스.

프랑스에서 재산세는 프랑스에 위치한 부동산의 모든 소유자가 납부해야 하는 지방세다. 이 세금은 지방 당국의 예산 재원을 조달하는 것을 가능하게 한다. 재산세는 3가지 다른 세금으로 구성된다: 건설된 재산에 대한 세금, 건설되지 않은 재산에 대한 세금, 그리고 생활 쓰레기 제거에 대한 세금이다.

빌드된 부동산에 대한 재산세

이것은 프랑스에서 가장 흔한 세금이다. 일반세법 제1380조에 상세히 기술되어 있다. 지방세라 건축재산의 재산세는 인구조사 역할이 있다. 세무당국은 매년 새 주인을 집계하고 있다. 이 세금이 적용되려면 다음 두 가지 조건을 충족해야 한다. 그 재산은 이동할 수 없고 실제 건물의 범주에 속해야 한다.

따라서 이 세금은 다음 상품에 적용된다.

- 피신처 설치 : 주택, 아파트, 로프트, 찰렛, 빌라 등
- 파킹스
- 산업용 또는 상업용 설비: 격납고, 작업장, 구내 등
- 예술 작품
- 통신채널
- 고정된 지점에 사용되는 보트
- 모든 종류의 건물과 토지의 토양이 이러한 건축물의 필수적이고 즉각적인 의존성을 형성함

건설되지 않은 부동산에 대한 재산세

이 세금은 주거용으로 사용되지 않는 토지에 관한 것이다.

다음 상품에 적용한다.

- 농작업에 배정된 토지 및 온실
- 물, 습지, 소금 습지의 몸체
- 채석장, 광산, 피아트랜드
- 건축용 토사, 농촌용 건물, 뜰, 건물 외벽
- 골프장, 시공 없이 상업적 운영 여부
- 민자도로, 정원, 공원 등
- 철도가 점령한 토지

재산세 책임

재산세를 납부해야 하는 사람은 재산권 소유자(임차 여부 포함)이다. 따라서 재산세의 책임자는 개인, 기업 또는 법인(상업 회사 또는 부동산 회사)이 될 수 있다. 이 세금은 매년 1월 1일에 부동산을 소유한 납세자가 내야 한다. 1년 동안 부동산을 매각할 경우 매도인이 매입자와 공유할 세금을 요구할 수 있다.

특정 상황:

  • 재산권을 분할하는 경우 재산세의 책임을 지는 사람은 파산관재인 것이다.
  • 공동소유 시 재산세는 공동소유자 전원의 명의로 성립한다.
  • 만약 콘도 부동산 회사가 재산세를 부담한다면, 그 과세권은 각 파트너의 몫에 비례하여 각 파트너의 이름으로 성립된다.

재산세 및 납부액 산정

재산세의 계산은 다음 세 가지 요소를 기준으로 한다.

  • 지적 임대 값: 이 값은 부동산을 임대할 경우 적용할 수 있는 이론적 금액에 해당한다.
  • 재평가계수는 다음과 같다. 이 계수는 매년 정부에 의해 투표된다.
  • 지방 당국이 의결한 세율은 다음과 같다. 이 비율은 매년 각 자치단체에 의해 투표된다.

재산세 액수는 시가 의결한 과세표준 x 세율과 맞먹는다.

과세표준은 재산의 지적임대가액의 50%에 해당한다(비건축 부동산의 경우 이 과세표준은 80%에 해당한다). 이 기준에는 재평가 계수가 적용된다(2020년 1.012).

재산세 납부는 통상 10월 중순 이전에 이뤄진다. 재산세의 유일한 책임자인 소유자 명의로 납세고지서를 작성한다. 정확한 지불 기일은 선택한 지불 방법에 따라 다르다.

재산세 면제

어떤 상황에서는 재산세가 면제를 허용한다. 이 면제조건은 소유자의 재산 또는 상황에 따라 달라질 수 있다.

  • 새 주택은 2년 한시적 면제를 받는다.
  • 저임대주택이 입주한 신축공사에는 15년 한시적 면제 혜택이 주어진다.
  • 에너지 개보수 공사를 거친 노후 주거지는 5년 한시적 면제 대상이다.
  • 기준세 수입이 상한된 75세 이상 고령자는 평생 면제된다(2019년도의 경우 기준세소득이 1만1098유로를 초과하면 안 된다)

일부 속성은 영구적으로 면제된다.

  • 국가 및 각종 공공기관의 재산
  • 식수분배를 위한 공공사업
  • 국가 소유 건물 예배에 사용됨
  • 광전원으로부터의 전기 생산을 목적으로 하는 고정자산

건축되지 않은 부동산에 대한 면제도 있다.
예를 들어, 목재로 파종, 심거나 환지하는 토지는 농장에 따라 10년에서 50년 사이의 기간 동안 100% 면제될 수 있다.

1999년 프랑스는 공터에 대한 세금을 도입했다. 공실률을 13%[4]나 줄였다.

그리스

그리스에는 시세와 정부의 재산세가 있다. 자치 재산세(ταπ/Δτ/Δφ)는 전기요금에 포함되며, 그 중에서도 거리 청소 및 조명 요금을 통합한다. 국유재산세(ENFIA)는 바닥면적 기준 개별자산세와 개인당 누진부동산세(누진부동산세)를 합친 것으로, 전체 재산의 순가치를 추정해 2%에 이를 수 있다.

홍콩

홍콩에서 '재산세'는 애드발롬 세금이 아니라, 사실상 소득세다.

HK내륙수입조례 IRO s5B에 따르면 모든 재산소유자는 평가연도 임대수입과 같은 대가를 받지 않으면 이 세금을 부과받지 않는다. 재산세는 표준율로 순평가가능가치로 계산된다. 평가 기간은 4월 1일부터 3월 31일까지입니다.

순평가가능가치

공식은 다음과 같다.

순 평가 가능 값 = 평가 가능 값의 80%.
HK 재산세 미지급 = 순평가액 X 재산세 기준금리
평가 가능한 가치 = 임대수익 + 프리미엄 + (임대차 대손 회수 - 회수불능 임대료) – 소유자가 지불하는 요금

인도

재산세는 주 정부나 지방 시민단체가 부과한다. 재산세 또는 '주택세'는 부속토지와 함께 건물에 대한 지방세를 말한다. 소유자에게 부과된다(재산의 관리인은 1978년 헌법 44차 개정 때 제외). 미국형 부유세와 닮아 있고, 소비형 영국 금리와는 차이가 있다. 세력은 국가에 귀속되어 지방단체에 위임되어 평가방법, 요율대역, 징수절차 등을 명시한다. 과세표준은 연간 임대가치(ARV) 또는 지역기준 등급이다. 임대료를 산출하지 않는 자가 거주 및 기타 부동산은 원가로 평가한 후, 보통 4%의 비용 비율을 적용하여 ARV로 전환한다. 대부분의 대도시 자치단체는 공터에 세금이 붙고, 다른 중소도시와 농촌지역은 공터에 대한 재산세가 없다. 대부분의 경우, 시민 단체들은 공공이 종교 예배를 위해 사용하는 모든 건물과 토지, 공공 매장 및 화장장, 유산, 자선 및 교육 목적, 그리고 거의 없는 농경지에 대해 세금을 면제받는다. 그 외에는 중앙정부의 부동산이 면제된다. 대신 행정명령에 따라 "서비스 요금"이 허용된다. 외국 공관의 재산도 상호주의를 요구하지 않고 면세 혜택을 누린다. 세금은 보통 수도세, 배수세, 관리세(상업)세, 조명세 등 모두 동일한 과세표준을 사용하는 서비스세가 수반된다. 요금구조는 농촌(판차야트)의 재산에 대해서는 평평하지만, 도시(도시) 지역의 경우 처음 두 계층에서 약 80%의 평가가 하락하는 등 다소 진보적이다.[28]

다음은 특정 지역 시민단체의 세부사항이다.

직렬의 도시들 시 자치체 공터에 대한 세금 세금 참조서
1 뭄바이 BMC(Brihanmumbai City Corporation) 네 https://ptaxportal.mcgm.gov.in
2 델리 델리 시공사(MCD) 네
3 방갈로르 브루하트 벵갈루루 마하나가라 팔리케(BBMP) 네
4 하이데라바드 대히데라바드 시공사(GHMC) 네
5 아메다바드 아메다바드 시공사(AMC)
6 첸나이 대 첸나이 주식회사(GCC) 네
7 콜카타 콜카타 시공사 네
8 수랏 수랏 시공사 https://www.suratmunicipal.gov.in/Departments/PropertyTaxStructure
9 푸네 푸네 시공사 공터/재산 카펫 구역에만 해당
10 자이푸르 자이푸르 시공사

아일랜드

주요 기사: 지방 재산세(아일랜드)

지방 재산세는 2013년 7월 1일 아일랜드 공화국에서 시행되었으며, 세입 위원들이 징수한다. 그 세금은 주거용 부동산에 부과된다. 재산 소유자에게 책임이 있다(20년 이상 임대하는 경우에는 세입자에게 책임이 있다). 세입은 지방 당국의 서비스 제공을 후원한다. 그러한 서비스에는 현재 공원, 도서관, 열린 공간 및 여가 편의시설, 계획 및 개발, 소방 및 비상 서비스, 유지관리 및 거리 청소와 조명이 포함된다.

그 세금은 시장 가치에 근거하고 있으며, 시장 밴드 시스템을 통해 과세된다. 이 세금의 최초 국가 중앙 요율은 부동산 가치의 0.18%에서 최대 100만 유로까지이다. 100만 유로가 넘는 부동산은 초과분에 대해 0.25%로 평가된다. 2015년 1월 1일부터 지방 당국은 LPT 요율을 전국 중앙 요금의 15% 이상 변동시킬 수 있다.

100만 유로가 넘는 부동산의 경우, 밴딩이 적용되지 않는다 – 0.18%는 최초 100만 유로(1,800유로)에 부과되고 0.25%는 잔액에 부과된다. 정부는 전체 재산의 85%~90%가 첫 5대 과세대역 안에 드는 것으로 추산하고 있다.[29][30]

자메이카

이 세금은 매년 납부되며, 부동산의 미개선 가치에 대한 퍼센트에 기초한다.

리투아니아

재산세의 과세 기간은 역년이다. 부동산 세율 0.3%~1% 범위는 시에서 결정한다.

2015년 1월 1일 이후 재산가액이 22만 유로 이상일 경우 초과분에 대해 재산세의 0.5%가 적용된다.

룩셈부르크

룩셈부르크의 재산세는 세무당국이 결정하고 공동체가 부과하는 부동산의 "단일 가치"에 기초하여 계산된다. 세금은 재산 단일 가치 * 평가 비율 * 공동 비율로 계산된다. 평가율은 입법자에 의해 결정되며 일반적으로 0.7%~1%이다. 공동요율은 자치단체에 의해 정해지며 자치단체에 따라 120%에서 900%까지 차이가 난다.

룩셈부르크는 베넬룩스나 유럽연합에 있는 이웃 국가들에 비해 최소한의 재산세를 가지고 있다. 룩셈부르크 시티의 50만 유로의 아파트는 150유로 정도 된다.[31][32]

체코

체코에는 부동산에 대한 세금과 부동산에 대한 세금이라는 두 가지 유형이 있다.[33]

재산세의 대상은 체코 입법에 있어서 특별한 예외를 제외하고는 모두 부동산이다: 과세 부동산이 적용되는 부동산(이 부동산들은 부동산이 위치한 부분에만 세금이 부과되지 않는다), 산림, 수역, 국가 방위를 목적으로 하는 부동산.[34] 세금 납부자는 이 특정 부동산의 소유자다. 부동산에 부과되는 세금의 종류는 목적에 따라 다르다(분야는 산업에 대해 표시된 부동산보다 낮은 계수를 갖는다). 건축 부지에 대한 세금의 차이가 있다. 부동산이 없는 옆면은 1m 제곱에 대해 일정한 계수 2Kch를 갖는 반면, 부동산이 있는 건물 부지(특정 부동산이 적용되지 않는 건물 부지의 일부)는 시민 수와 특정 마을/마을/도시의 위치에 따라 세금이 부과된다.[34]

부동산에 대한 세금의 대상은 이미 세금이 부과된 숙박단위로 구성된 건물들(평지 블록,...)을 제외하고 체코 법률의 모든 건물과 숙박시설이다. 그 지불인은 다시 부동산의 주인이다. 건물과 숙박시설의 과세표준은 빌트업 표면의 면적이다.[33]

두 세금에 대한 사실:

  1. 특정 마을/마을/도시의 재산세(납세자가 납부)로 인한 모든 소득은 세무서를 거쳐 해당 마을/마을/도시에[35] 귀속된다.
  2. 모든 마을/마을/도시는 재산세 계수를 조정할 수 있는 권한을 가지고 있다(이들은 1, 2, 3, 4, 5, 즉 원래 평가된 세금을 몇 배로 곱할 것인가를 의미한다).[34]
  3. 과세연도는 역년이다[33].
  4. 납세 신고서는 과세연도 1월 말까지 제출해야 한다. 납부자가 이전 과세연도에 이를 행하여 납세사정이 변경되지 않은 경우에는 납세자가 납세신고서를 제출하지 않아도 되며, 관련 기관에[33] 의해 세금이 자동 평가된다.
  5. 세금은 각각 5월말과 11월말까지 정확히 같은 상환액이다.(일반 비사업자에 관한 한)[34]

중요한 개념: 세금을 물리적으로 내는 사람과 세금 부담을 지는 사람 사이에는 차이가 있다. 체코에서는 이런 유형의 세금에서 항상 같은 사람이기 때문에 누락된다.

네덜란드

재산세(Dutch: Onroendezaakbelasting, OZB)는 시 단위로 재산에 부과된다. 주거용 부동산 소유자와 상업 공간을 임대/소유하는 사람만 세금이 부과된다. 집을 임대하는 사람들은 재산세를 내지 않는다. 지방 자치 단체들은 그들의 재산세와 쓰레기 수거와 하수도를 위한 세금을 합친다. 또한 재산과 토지의 소유자와 이용자는 홍수 방지와 상하수 처리("분수차단")를 위해 재산가치에 근거한 세금을 수도판에 납부한다. 주택의 가치("huurwaardeforfait")의 퍼센트가 소유자의 소득에 추가되기 때문에 주택 소유자는 소득세를 더 많이 낸다. 모든 재산 관련 세금은 지방자치단체가 추산한 주택가액에 기초한다.

슬로바키아

슬로바키아의 법은 3가지 유형의 부동산세를 구분한다(슬로바키아: Daň z nhnuteľnosti: – 토지세 – 건축세 – 아파트 및 비주거용 건물에 대한 세금.

부동산세 관리는 부동산이 속한 자치단체가 담당한다. 시군이 여러 개 있는 도시에서는 부동산세의 세무행정을 시군이 아닌 지방세·수수료과가 담당한다. 예를 들어 브라티슬라바나 코시체.[36]

조세부채의 발생 및 종료

납세의무자는 납세자가 과세재산의 소유자, 관리자, 세입자 또는 사용자가 된 과세기간 이후 1월 1일에 발생하며, 납세자가 부동산의 소유권, 관리, 임대 또는 사용을 상실한 과세기간 12월 31일에 소멸한다. 납세자가 현재 과세기간인 1월 1일에 부동산의 소유자, 관리자, 세입자 또는 사용자가 되면 이 날에 세금부담이 발생한다. 1월 1일 현재 세금 징수의 결정적 요인은 1개 과세기간이다. 과세기간에 발생하는 과세 대상 사실의 변경은 고려하지 않는다.

선언

납세자는 납세자에 의해 신고되며, 납세자는 토지, 건물, 평지, 비주거 매개변수에 대해 지방세를 따로 정한다. 납세자는 납세의무가 발생한 기간에 대해 납세 신고를 한다. 납세자(즉, 과세 대상자)는 과세기간 1월 1일에 따라 납세의무자 또는 그 중 일부가 납세의무자가 된 같은 기간의 1월 31일까지 해당 세무서장(즉, 시)에게 부동산세 신고서를 납부할 의무가 있다. 그 밖의 세무기간에는 납세신고서를 제출하지 않고 납세자가 행정관으로부터 부과된 세금에 대한 결정을 받는다. 예를 들어 2019년 8월 25일 부동산을 취득할 경우 2020년 1월 31일까지 납세신고서를 납부해야 한다. 다만 2020년 1월 1일 부동산 중개업소에 등록해야 한다. 과세기간 중 경매로 부동산을 취득한 납세자는 납세의무일로부터 30일 이내에 반환을 명기할 의무가 있다.[36]

공동소유

주거용 건물의 토지, 건물, 평지 및 비주거공간을 여러 사람이 공동소유하는 경우에는 신고서를 개인 또는 법률인이 각각 제출하여야 한다. 구체적으로 공동소유자는 자신의 공동소유주 지분 금액까지 부동산세를 명시해야 한다. 공동소유자가 동의하면 선정된 대표가 신고서를 제출하게 된다. 이렇게 되면 모든 공동소유자는 이 사실을 선언문에 언급할 의무가 있다. 배우자의 비주식 공동소유 아파트 내 토지, 건물, 평지, 비주거공간을 소유하는 배우자에게는 적용되지 않는다. 이 경우 신고서는 배우자 중 한 명이 제출한다.[36]

세금 신고 시 진행 방법

납세 신고는 개인인지 법인인지에 따라 소정의 서류에 기록된다. 서류를 작성하기 위해서는 재산의 변동을 증명하는 서류(예: 부동산중개인의 입금을 허가하는 결정서 사본, 상속 결정서 등)를 송부할 필요가 있다. 예를 들어 부동산의 매각이나 매입, 상속, 증여, 건축승인, 건물 철거 등이 가능한 부동산 소유권 변동이다. 적법하게 작성된 서식은 시 또는 시·군에 직접 제출하거나 대표자를 임명해야 한다.[36]

전자 서비스

법률에는 전자 서비스 제공의 가능성을 규정하면서 전자적 수단에 의한 세금 반환 시 등, 지방자치단체의 전자 서비스 재원 조달 의무를 규정하지 않고 있다. 시는 세무행정관과 전자적 의사소통이 가능한지 여부를 전자적 통신 및 전자적 서비스 제공의 내용을 정하여 채택된 일반적 구속력 있는 규정의 형태로 홈페이지에 공표하여야 한다.[36]

세금면제

  • 세무 관리자인 지방자치단체가 소유하는 토지, 건물, 평지 및 비주거용 건물과 브라티슬라바와 코시체에서 도시 구역이 소유하거나 관리하는 토지, 건물, 평지 및 비주거용 건물과
  • 국제법에 따라 특권과 면역이 있고 상호주의가 보장된다면 슬로바키아 공화국의 시민이 아닌 개인이 사용하는 다른 국가가 소유한 토지 및 건물
  • 교육, 과학 연구 목적 또는 종교 의식의 수행에 사용되는, 국가가 등록한 교회 및 종교 단체 소유의 토지 및 건물 또는 그 일부
  • 고등교육 또는 과학적 연구를 목적으로 국립대학의 관리 하에 국공립대학이 소유하거나 국가가 소유하는 토지 및 건물 또는 그 일부
  • 슬로바키아 과학 아카데미의 관리 하에 국가가 소유하거나 과학 연구 목적으로 사용되는 공공 연구 기관이 소유한 토지 및 건물 또는 그 일부
  • 유치원, 초등교육, 중등교육, 고등직업교육 및 실무교육에 종사하는 국가 또는 자치구가 소유하고 있는 토지 및 건물 또는 그 일부와 그 소유자가 국가 또는 자치구의 설립 역량 내에 있는 경우
  • 의료 시설이 소유한 공공에 접근 가능한 공원의 땅은 의료 기관으로서 건강 관리를 제공한다.
  • 슬로바키아 적십자사가 소유한 토지, 건물 및 비주거용 건물.[36]

세금납부

세무사는 보통 5월 15일까지 해당 과세기간에 대한 과세액을 기재한 평가서를 송부할 예정이다. 부과된 부동산세는 결정 발효일로부터 15일 이내에 납부해야 한다.[36]

세무행정관은 부동산세의 분할납부 여부도 결정할 수 있으며, 개별분할 납부기한은 세금을 부과하는 결정에서 정한다. 부과된 세금이 33,000유로 이상일 경우에는 시·시가 2회 이상 균등분할하여 납부를 결정하여야 한다. 1회분 내에서도 세금을 한 번에 납부할 수 있다.[36]

제재

기한 내에 부동산세 신고를 하지 않으면 세무행정관이 부과한 세금 중 5유로 이상 3000유로 이하의 과태료를 부과한다.[36]

영국

참고 항목: 잉글랜드와 웨일스의 사업비

영국에서는 주거용 부동산이나 토지의 소유에 세금이 부과되지 않는데, 이것은 OECD에서 거의 독특한 상황이다.[37][38][39] 대신 보통 공과세는 재산의 거주자가 납부하는데, 공과금의 경우만 소유자가 납부할 의무가 있다(공과재산에 대해서는 소유자가 할인이나 면제를 받을 수 있는 경우가 많다.[40]

HMRC(Majesty's Income and Customs) 지침에는 다음과 같이 명시되어 있다.

"의회세는 재산에 대한 세금이다. 원칙적으로 다른 재산에 기초한 비용이 공제되는 경우에는 허용되는 공제가 될 수 있다."[41]

가치평가 재판소 서비스에는 다음과 같이 명시되어 있다.

"세금은 재산세와 개인세를 섞은 겁니다. 일반적으로, 둘 이상의 사람이 주거지에 거주하는 경우 전체 세금을 납부해야 한다. 만약 한 사람이 그 주택에 거주한다면 75%를 지불해야 한다. 공실주거지는 청구권자가 달리 결정을 내리지 않는 한 50% 요금만 받는다.[42]

의회세는 재산의 가치에 따라 달라지지만, 단순한 퍼센트로 계산되지는 않는다. 대신에, 그 재산은 Council Tax 대역에 할당된다. (영국은 9개, 스코틀랜드와 웨일스는 8개). 평가는 평가청(HMRC)이 영국 국세관세청(HMRC)[43][44]

스탬프면세점토지세(SDLT)는 영국이나 북아일랜드의 주거용 부동산이나 토지의 일부를 '일정한 가격에 살 때' 사람들이 내야 할 재산과 토지에 대한 세금이다.[45] 영국에서는 2020년 7월 이후 50만 파운드의 첫 번째 부동산 매매에 대한 인지세가 동결되었다.[46] 현재 부동산을 구입할 때 납부하는 세율은 0~50만 파운드. 다음 £425,000의 5%(50만 파운드에서 925,000파운드까지의 비율)이다. 다음 번 57만 5천 파운드에 대해 10%(92만 5천 파운드에서 150만 파운드까지의 비율) 그리고 150만 파운드가 넘는 금액에서 12%가 넘는 금액이다. 2021년 6월 말에 SDLT 휴가가 끝나면 이것이 바뀌며 5%를 내야 하는 재산가치는 50만 파운드에서 25만 파운드로 낮아진다. 이에 따라 10월 1일부터 [47]2%의 125,000파운드와 25만 파운드 사이의 부동산 가치에 대해 추가로 낮은 금리가 부과될 것이다. 또한, 영국 정부는 부동산을 구입할 때 12만 5천 파운드의 가치에 대해 주택에 스탬프 듀티 랜드세(SDLT, 일반적으로 그냥 '스탬프 관세'로 알려져 있다)를 부과한다. 미납 도장세는 주택의 가격을 가리키며, 주택의 가치 상승에 따른 부담금을 백분율로 나눈다. 스탬프 듀티는 최초 구매자의 경우 30만 파운드 이하의 부동산에 대해 제외되며, 최초 구매자의 부동산 가치가 이를 초과할 경우 최대 30만 파운드가 넘는 금액의 일정 비율을 지불한다.

미국

주요기사 : 미국의 재산세

미국에서는 부동산에 대한 재산세가 보통 지방 정부에 의해 부과된다. 국가 정부는 부동산세나 재산세를 부과하지 않는다. 주 정부는 징수된 총 재산세의 3%를 부과한다. 나머지 97%는 카운티, 자치체, 학교, 지역사회 대학, 그리고 도서관, 박물관, 공원, 교량 당국과 같은 많은 다른 특수 목적 정부 기관에서 수집한다.[48] 요금은 주택가치의 약 0%에서 4% 사이로 주마다 다르다.[49] 평가는 개선 또는 건축 가치와 토지 또는 부지 가치의 두 가지 요소로 구성된다. 재산세는 교육, 경찰, 소방, 정부, 도로, 그리고 대부분의 기반 시설, 예를 들어 하수구, 교량, 가로등과 같은 지역을 지원하는 주요 세금이다. 많은 주 및 지방 관할 구역이 개인 재산세를 부가한다. (아래 예외 참조)

재산세내역

조세는 정부 초기부터 존재해 왔다. 원래 화폐제도가 존재하기 전에는 세금이 주로 재배된 작물의 비율로 지급되었다. 후에 고대 세계, 중세 유럽 일부, 미국 식민지의 재산세는 오히려 그 가치보다는 재산의 면적에 기초하였다. 마지막으로, 부동산의 총생산(예: 연소득)이 과세 기준으로 사용되었다.[50]

고대

기원전 약 6천 년부터 시작된 최초의 세금 기록은 도시국가인 라고시(지금은 현재 이라크 영토)에서 발견된 토양 판의 형태였다. 그 시스템은 발라(회전)라고 불렸다. 그것은 매달 도시의 한 특정 지역에 세금이 부과되는 그런 상황이었고, 그래서 그렇게 힘든 일을 덜 어렵게 만들 수 있었다. 고대 이집트에서는 곡물, 소, 기름, 맥주, 그리고 토지의 가치에 대해 세금이 부과되었다. 그 무렵에는 100명 중 단 한 명만이 글을 읽고 쓸 줄 아는 사람이었다. 이 사람들 중 일부는 세무사였다. 그들은 토지의 크기와 함께 토지의 소유자에 대한 기록을 보관했다. 그들은 소를 계산하고 농작물 수확량을 확인함으로써 연간 데이터를 수집했다. 납세자가 세금을 납부할 수 없다면, 그는 법정에 출두했다. 세무사는 능력과 기량 때문에 존경받는 사람들이었다.[51]

중세 시대

11세기 영국에서 토지에 대한 세금은 소유주로부터 그 땅을 임차한 농민들에 의해 지불되었다. 토지의 생산성이 높을수록 임대료가 높았다. 1070년대 동안 정복자 윌리엄은 초기 형태의 토지 과세를 확립했다. 도시는 그 재산의 소유자에 대한 기록을 보관하는 것이 일반적이었다. 각각의 소포를 측정하고 추정했다. 이후 1215년 이후 존왕은 세수를 올릴 수 있는 힘이 제한되어 이 시점부터는 귀족들의 허가를 받아야만 세금을 징수할 수 있었다. 1290년 이후 일반인들이 재산의 위치(도시 거주자의 경우 높고 농촌 거주자의 경우 낮음)에 따라 이러한 형태의 세금을 내기 시작하였고, 16세기에는 국왕 소유의 토지에도 세금이 부과되었다. 1689년 의회의 허가 없이는 세금을 낼 수 없다는 뜻의 새 법이 도입된 직후 왕의 조세력은 더욱 약해졌다.[52]

13 식민지

신대륙에 도착한 순례자들은 플리머스에 상륙하여 1620년에 도시를 건설하기 시작했다. 순례자들은 자신들을 보호하기 위해 협약을 맺었고 세금과 평가를 포함한 법도 제정했다. 모든 사람들은 세금을 내야 하는 토지의 동일한 비율을 할당받았다.[53]

보스턴에서는 청교도들에 의해 교회와 종교 교육 비용을 지불하는 재산세가 시행되었다. 종교에 관계없이 모든 사람이 이 재산세를 납부했다. 이 특별한 시스템은 100년 이상 지속되었다. 세금의 심사원은 보안관이었다. 증거 체계는 영국과 비슷했다(평가인들은 개인 재산에 대한 기록을 보관했다). 재산세에 관한 한 시민의 처지가 고려되었는데, 이는 자녀를 둔 과부가 재산세를 용서받을 뿐만 아니라 매달 일정 금액을 받을 수 있다는 것을 의미한다. 반면 공공재산을 파괴한 사람들은 재산세로 수리비를 내야 했다.[53]

북미합중국, 미국

1776년 미국이 설립된 후 대부분의 지역에서 세금이 인상되었다(대부분 재산을 통해). 나중에, 중앙 정부는 이 제도가 효과가 없다는 것을 알아냈다. 이 조치로부터 받은 것보다 훨씬 더 많은 비용이 소비되었다. 18세기 말에 알렉산더 해밀턴과 토마스 제퍼슨 사이에 분쟁이 있었다. 해밀턴의 캠프는 정부의 예산(역시 권력)의 역량을 높이기 위해 세금을 중앙에서 올리는 것이었다. 제퍼슨 캠프는 민주주의의 개념에 더 가깝기 때문에 지역적으로 수익을 올리는 것이었다. 해밀턴은 금융에 대한 강한 두뇌를 가지고 있었다; 그는 오늘날 존재하는 자본주의 체제를 확립하는 것을 도왔다. 그러나 위에서 언급한 재정전략(높은 재산세)은 그에게는 재앙이었다.[54] 프랑스와의 전쟁이 일어날까 말까 하는 우려 속에서 마침내 높은 세금(특히 재산)이 책정되었다. 국민 재산세는 인구에 의해 배분된 의회에서 제정되었다. 마침내 세금이 폐지될 때까지 많은 항의가 있었다. 반면 이번 대책으로 지자체가 세수를 올릴 수 있게 되면서 지방재산세 인상 추세는 계속됐다.

20세기

20세기 초에 미국의 세금 제도가 복잡한 경제에 공평하게 세금을 부과할 수 없다는 것이 밝혀졌다. (재산세에 대한 의존도를 줄이려고 노력) 많은 개혁이 시행되었다. 가장 중요한 것은 새로운 좁은 개인 재산세가 특히 주택 소유자와 무형 자산에 대해 신설되는 것에 관한 것이었다. 많은 미국 대통령들은 재산세 인하와 소득세 시행을 추진하려고 노력해왔다. 대공황 무렵에는 국민의 소득이 가파르게 줄면서 재산세 징수율이 떨어졌다. 정부는 대부분 재산세를 인하하고 판매세를 부과했다. 대공황 이후, 실제 세제 개혁으로 정부에 대한 주장을 다루기 위한 많은 운동이 형성되었다. 이 개혁들 중 많은 것이 승인되었고 현재 법으로 남아있다.[53]

재산세가 없는 곳

중동

아프리카

북아메리카

유럽

오세아니아

미국

알래스카에서는 "...토지질량의 극히 일부만이 재산세를 부과받는다. 알래스카의 24개 자치단체만이 재산세를 부과한다." 그러나 지방자치단체의 세입의 대부분은 재산세로부터 나온다.[62] 미국령 사모아의 사유지, 팔미라섬의 준주나 태평양 절연지역의 킹만 암초에는 세금이 부과되지 않는다.[63]

미래

선진국과 후진국에서 재산세 수입을 증가시킬 수 있는 상당한 잠재력이 있고 많은 나라들이 그것을 알고 있다. 새로운 계획과 전략이 준비되고 고려되고 있다. 이를 위해 새로운 기술과 시스템이 큰 역할을 하는데, 이는 세무행정을 크게 개선했기 때문이다. 다만 재산세 세수 증대가 성공적으로 이뤄지려면 납세자의 지원이 필요하다. 납세자들의 지지를 얻으려면 재산세 고지서가 어떻게 산정되는지, 주택 소유자가 재산세 감면 신청을 할 수 있는 방법에 대한 설명 등 지역 서비스 개선과 투명성 강화가 필요하다. 적절한 자원(인적·재정적)은 조세행정에 전념할 필요가 있으며, 마지막으로 중요한 것은 개혁에 착수하려는 정치적 의지가 있어야 한다는 점이다.[64]

참고 항목

메모들

  1. ^ 경제협력개발기구(OECD) 분류 체계에서 재산에 대한 세금은 " 부동산을 양도할 수 없는 재산 또는 순 재산에 대한 세금, 상속 또는 증여를 통한 재산 소유권 변경에 대한 세금, 금융 및 자본 거래에 대한 세금"을 포함한다(다음 참조). "Tax on property". data.oecd.org. Retrieved 5 May 2021.() 그러나 이 글은 부동산에 대한 세금만을 다룬다.

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