제임스 R.하인스 주니어

James R.
제임스 R.하인스 주니어
태어난 (1958-07-09) 1958년 7월 9일(64세)
미국 시카고
국적.아메리칸
기관미시간 대학교
하버드 대학교
들판공공경제학
모교예일 대학교 (BSC, MSC)
하버드 대학교(PhD)
박사 과정
어드바이저
로렌스 서머스
투고
어워드다니엘 M.네덜란드 국세협회 훈장(2017년)
IDEAS / RePEC에서의 정보
웹 사이트제임스 R.하인스 주니어

제임스 R. 하인스 주니어(Hines Jr., 1958년 7월 9일 ~ )는 미국의 경제학자이며 기업 중심의 조세피난처에 대한 학술적 연구 및 미국 법인세 정책이 미국 다국적 기업의 행동에 미치는 영향의 창시자이다.그의 논문은 이익 이동을 분석하고 조세피난처의 양적 특징을 확립한 최초의 논문 중 일부였다.하인스는 조세피난처가 관할권을 위한 번영하는 전략이 될 수 있고, 논란의 여지가 있는 것은 조세피난처가 경제성장을 촉진할 수 있다는 것을 보여주었다.하인스는 미국 다국적 기업들이 조세피난처를 이용하는 것이 다른 국가들을 희생시키면서 미국의 장기 재무부 세수입을 극대화하고 있음을 보여주었다.헤인스는 조세피난처 연구에 대해 가장 많이 인용된 저자로 2017년 감세고용법 초안 작성 시 조세피난처에 대한 그의 연구는 CEA의 도움을 받았다.

전기

제임스 하인즈는 1958년 시카고에서 태어났다.그는 B학점을 받기 위해 예일대학교에 진학했다.SC와 M.1980년.그는 1986년 하버드 대학에서 박사학위를 취득했다.프린스턴 대학과 하버드 대학에서 다양한 교직과 연구직을 거친 후, 1997년에 미시간 대학의 경제학 교수가 되었습니다.하인스는 미국 경제연구국의 연구 동료이자 국제 조세 정책 [1][2]포럼의 연구 책임자입니다.

하인스는 조세피난처 연구의 가장 많이 인용된 저자로 조세피난처에 관한 가장 중요한 논문 ①에 가장 많이 인용된 [3]논문을 포함한 여러 논문을 공동 집필했다.하인스는 공공세 정책에 대해 의회에 여러 [4]차례 증언했으며, 2017년 감세고용법(TCJA)[5][6][7]과 같은 금융 매체의 관련 이슈를 인용했다.

조세피난처 조사

하인즈 라이스 페이퍼

1994년 2월, 하인즈와 그의 하버드 박사과정 학생인 에릭 M.1990년 미국 국가경제조사국(NBER)의 연구논문(제3477호)을 발행한 라이스 장관은 미국 다국적 기업의 조세피난처 사용에 관한 연구논문([8][9]제3477호)을 발표했다.

  1. 베이스 침식과 이익 이동("BEPS")하인스-라이스는 미국 다국적 기업들이 아일랜드나 싱가포르와 같은 조세피난처를 이용하고 있다는 것을 보여주었습니다.이들은 전통적인 조세피난처들이 조세피난처와 조세피난처들이 조세피난처와 조세조약을 맺고 있는 모든 관할구역에서 법인세를 회피할 수 있게 해주었습니다.이들은 [10]이익전환이라고 불렀습니다.
  2. 법인세 피난처.Hines-Rice는 아일랜드와 같은 미국 다국적 기업이 가장 선호하는 지역 중 몇 곳이 정상적인 법인세율을 가지고 있지만, 그 조세제도에 의해 회계기술이 훨씬 낮은 유효 법인세율을 산출할 수 있었다고 지적했다(예를 들어 아일랜드는 4%로 가장 낮았다).이것들은 신흥 기업의 거의 알려지지 않은 BEPS 도구였다.조세피난처[11][12]
  3. 조세 피난처의 정의.Hines-Rice 피난처 사이의 다양성이 너무 커서 단일 정의를 물질적, 낮은 실효 세율에 대한 요건을 넘어서, 이익 변화에서 왜곡들을 프록심에 유의해야 할:GDP-per-capita 대리인이 포함된 기업 profitabity 프록시,[11]6월 2018년에, 이 도구들은 아일랜드 가장 큰 모습을 보여 주는 데 사용되고 있음을 느꼈다.)h복수[13][14][15]
  4. 조세피난처 수혜국으로서의 미국.하인즈 라이스의 예상치 못한 결론은 낮은 외국세율(탈세피난처로부터의)이 궁극적으로 미국의 세금 징수를 강화한다는 것이다.외국세를 거의 내지 않음으로써 미국 다국적기업들은 외국세액 공제를 강화하지 않았다.2017년 15.5% 감세 및 고용법(Tax Cuts and Jobs Act of 2017)[16][17]은 2017년에 이러한 사실을 다시 입증할 것이다.

1994년 하인스-라이스 논문은 [10][18]BEPS와 조세피난처에 대한 첫 번째 중요한 논문으로 인식되며 [3]조세피난처에 대한 역사상 가장 많이 인용된 연구 논문이다.1994년 하인스-라이스 논문은 [19]데사이, [20]다르마팔라, 슬렘로드,[21] 주크[13][22] 조세피난처에 대한 모든 후속 연구 논문들에 의해 인용되고 있다.

조세 피난처로 최근 두 미국 의회 조사:재무 Office,[23]에 의해 2008년 조사와 의회 연구 Service,[24]이 2015년 조사 세계 조세 피난처의 첫번째 믿을 만한 리스트는 1994년 Hines-Rice 종이, 그리고 무엇이 된다 이런 망할 최초의 정량 분석을 확인하세금 haven을 클릭합니다.

후속 조사

조세피난처에 관한 그의 후속 2007-2011년 논문에 따르면 아일랜드, 싱가포르, 버뮤다, 룩셈부르크, 홍콩 등 주요 조세피난처는 조세피난처가 아니라 [25]잘 관리되고 번영하는 경제였다.조세피난처는 세계 [26][27]경제에서 성공한 사람들이다.그는 또 조세피난처가 조세제도의 [28][29]문제를 해결함으로써 인근 고세국의 경제활동을 자극할 수 있다고 주장했지만 이 결론은 다국적 기업의 [30][31][32]법인세 회피에 도움이 된다는 점에서 조세정의 옹호론자들로부터 비판을 받아왔다.

Hines는 조세피난처라고 밝힌 경제형태의 다양성 때문에 조세피난처에 대한 지나치게 구체적이거나 양적인 정의를 항상 피했지만 Hines는 2009년 [20]동료 조세피난처 전문가인 Damaka Dharmapala와 함께 연구하면서 채택한 일반적인 정의를 사용한다.

조세피난처는 일반적으로 외국인 투자자들에게 낮은 세율을 부과하거나 제로 세율을 부과하는 작고 잘 관리된 주들이다.

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2017년 11월, 하인즈는 다니엘 M을 수상했습니다.국세협회[34]네덜란드 메달로 메달 역사상 [35]두 번째로 어린 나이에 수상했다.

2017년 12월, 그의 논문은 하버드 교수 미히르 A에 의해 인용되었다. Desai는 그 분야를 변화시키고 향후 [34]30년 동안 로드맵을 제공했습니다.

다국적 세무 조사

하인즈는 BEPS와 조세피난처에 대한 연구 외에도 미국 법인세와 미국 법인세의 한계 세율이 어떻게 미국 다국적 기업의 행동을 움직이는지에 대한 연구로 알려져 있다.하인즈는 미국을 "영토" 세금 [36]모델로 전환하는 것을 강력히 지지해왔다.2016년 하인스는 독일 학자들과 함께 독일의 다국적 기업들이 조세피난처를 거의 이용하지 않는다는 것을 보여주었다. 왜냐하면 독일의 법인세 제도는 "영토" 모델을 [37]따르기 때문이다.하인즈는 "영토" 조세 제도에서 기업을 끌어들이는 일이 거의 없는 하인스의 조세 피난처 목록에 포함된 아일랜드의 예를 들었다.

2017년 [38]TCJA 법안의 초안을 마련하고 미국의 고용과 임금 [39]상승을 촉진하기 위해 미국 법인세를 감면하고 하이브리드 "영토" 세금 체계로 이행하는 것을 주창하면서 이 분야에 대한 그의 연구는 때때로 논란의 여지가 있지만 인용되었다.

하인스 조세 피난처

하인스-라이스 1994 목록

조세피난처에 관한 최초의 일관성 있는 학술목록으로 인용되고 있기 때문에 하인즈 라이스(1994년) 부록 2의 41개 관할구역은 하인즈 라이스가 사용한 세 가지 서브카테고리에 기재되어 있다.조세피난처 GDP의 89% 이상을 차지하는 하인스 라이스가 지목한 7대 조세피난처에는 단검(†)이 붙어 있다.[8]

하인스-라이스는 미국 국세청이 1987년 이들 명단 중 29곳을 잠재적 조세피난처로 지목했다고 지적했다.

  • 앤티가 바부다
  • 바하마
  • 바레인
  • 바베이도스
  • 벨리즈
  • 버뮤다
  • 영국령 버진아일랜드
  • 케이맨 제도
  • 채널 제도
  • 쿡 제도
  • 키프로스
  • 지브롤터
  • 그레나다
  • 홍콩 hong
  • 아일랜드 ireland
  • 맨 섬
  • 라이베리아 liberia
  • 리히텐슈타인
  • 룩셈부르크
  • 몬세라토
  • 네덜란드령 앤틸리스
  • 파나마 panama
  • 세인트키츠
  • 세인트빈센트
  • 싱가포르 singapore
  • 스위스 swit
  • 터크스 케이코스
  • 영국령 카리브 제도
  • 바누아투

하인스-라이스는 뷰챔프가 1983년 이들 명단 중 7곳을 잠재적 조세피난처로 지목했다고 지적했다.

  • 앵귈라
  • 안도라
  • 조던
  • 레바논 lebanon
  • 마카오
  • 모나코
  • 세인트마틴

하인스-라이스는 도가트가 1983년에 이들 명단 중 5곳을 잠재적 조세피난처로 지목했다고 지적했습니다.

  • 도미니카
  • 몰디브
  • 몰타
  • 마셜 제도
  • 세인트루시아

하인즈 2010 목록

2010년 연구논문에서 하인즈는 52개 조세피난처 목록을 수정하고, 그 중 가장 큰 조세피난처를 수치화하고 순위를 매기는 방법(하인스는 전체 [26]순위를 매기지 않았다).하인스의 2010년 최대 피난처 10곳 중 2곳만이 OECD의 2000년 조세피난처 목록에 올랐다.[40]암스테르담 대학의 CORPNET 그룹에 의한 2017년 7월의 주요 정량 연구에서는, 하인즈 리스트의 10대 피난처 중 9개에 일치하는 피난처 리스트를 작성했습니다만,[41] 2개의 타입의 피난처로 분할되었습니다.2018년 6월 가브리엘 주크만(이하 가브리엘 주크만)이 실시한 또 다른 주요 양적 연구는 2010년 [13]하인스의 상위 10개 안식처 중 9개 안식처와 가장 큰 안식처가 일치하는 리스트를 작성했다.주크만은 아일랜드가 이제 10대 주요 피난처 중 가장 큰 곳이 되었다고 계산했다(아일랜드의 최대 기업, 애플, 구글, 페이스북은 2010년에 규모가 [42]작았다).

Hines 2010년 52개 조세피난처 목록에서 Hines에 의해 구체적으로 추정된 10개 최대 피난처:[26]

  1. 룩셈부르크*★
  2. 케이맨 제도*★
  3. 아일랜드*★
  4. 스위스*★
  5. 버뮤다*★
  6. 홍콩*★
  7. 저지 Ⅱ
  8. 네덜란드*★
  9. 싱가포르*★
  10. 브리티시 버진아일랜드**

(*) 2018년 Zucman-Törslöv-Wier 목록에서 10대 법인세 피난처 중 하나로 확인됨(Cayman과 영국령 버진아일랜드가 [13]카리브해로 표시됨).
()) CORPNET이 2017년에 선정한 5개 도관(아일랜드, 싱가포르, 스위스, 네덜란드, 영국) 중 하나.
()) CORPNET이 2017년에 선정한 5대 싱크(영국령 버진아일랜드, 룩셈부르크, 홍콩, 저지, 버뮤다) 중 하나로 선정.
(δ) OECD 2000년 35개 조세피난처 중 최초이자 최대 규모(OECD 목록에는 [40]2017년까지 트리니다드 토바고만 포함)로 지정됐다.

다음은 Hines 2010 목록에 포함된 52개 조세피난처 전체 목록입니다(Hines는 전체 목록에 포함되지 않고 가장 큰 항목만 포함).

  1. 안도라II
  2. 앵귈라 2세
  3. 앤티가 바부다II
  4. 아루바II
  5. 바하마 2세
  6. 바레인↕바레인
  7. 바베이도스↕바베이도스
  8. 벨리즈 δ
  9. 버뮤다★
  10. 영국령 버진아일랜드
  11. 케이맨 제도★
  12. 쿡 제도 Ⅱ
  13. 코스타리카
  14. 키프로스 cyprus
  15. 지부티
  16. 도미니카 Ⅱ
  17. 지브롤터 Ⅱ
  18. 그레나다 ↕ δ gren
  19. 건세이 3세
  20. 홍콩 hong
  21. 아일랜드 ireland
  22. 맨 섬
  23. 저지 Ⅱ
  24. 조던
  25. 레바논
  26. 라이베리아 2세
  27. 리히텐슈타인 2세
  28. 룩셈부르크 lux
  29. 마카오↕
  30. 몰디브 Ⅱ
  31. 몰타 malta
  32. 마셜 제도 ↕ marshall
  33. 모리셔스 maurit
  34. 미크로네시아
  35. 모나코 2세
  36. 몬세라트 mon
  37. 나우루Ⅱ
  38. 네덜란드&안틸레스 nether
  39. NiUEII
  40. 파나마↕오브랜드
  41. 사모아↕사모아
  42. 산마리노
  43. 세이셸 2세
  44. 싱가포르 singapore
  45. 세인트키츠 네비스II
  46. 세인트루시아 ↕ δ st
  47. 세인트마틴
  48. 세인트빈센트 앤 그렌딘스 2세
  49. 스위스 swit
  50. 동아 tong
  51. 터키어 및 카이코스II
  52. 바누아투 van

()) CORPNET이 2017년에 선정한 5개의 컨짓 중 하나로, 위 목록은 5개 중 4개가 있습니다.
()) CORPNET에 의해 2017년에 가장 큰 24개의 싱크 중 하나로 확인되었으며, 위 목록은 24개 중 21개를 포함합니다.
(↕) 유럽연합(EU)의 첫 번째 2017년 조세피난처 17개 중 8개.[43]
(δ) OECD 2000년 35개 조세피난처 중 최초이자 최대 규모(OECD 목록에는 2017년까지 트리니다드토바고가 포함됨)로 확인되었으며,[40] 상기 목록에는 35개 중 34개가 포함되어 있다.

참고 문헌

  • Hines Jr., James R.; Feldstein, Martin (1995). The Effects of Taxation on Multinational Corporations. University of Chicago Press. ISBN 978-0226240954.
  • Hines Jr., James R. (2012). Taxing Corporate Income in the 21st Century. Cambridge University Press. ISBN 978-1107411517.

「 」를 참조해 주세요.

원천

학술 연구

다음은 세인트루이스 연방준비은행의 IDEAS/RePEC 경제논문 데이터베이스에서 [3]가장 많이 인용된 조세피난처 논문이다. 루이스, 지난 25년 동안.

조세피난처에 대해 가장 많이 인용되는 개인 저자인 하인스는 조세피난처에 [3]대해 가장 많이 언급되는 10개의 논문 중 5개를 집필하거나 공동 집필했다.

지난 25년 [3]동안의 조세피난처에 대한 논문들, 학술적인 인용으로 순위가 매겨졌다.
순위 종이. 저널 볼륨 발행 페이지 작가. 연도
1 재정적 천국:해외 조세피난처 및 미국 기업[8] 분기별 경제 저널 109 (1) 149-182 제임스 하인스, 에릭 라이스 1994
2 조세피난처[19] 운영에 대한 수요 공공 경제 저널 90 (3) 513-531 미히르 A. 데사이, C F 폴리, 제임스 하인스 2006
3 조세피난처가 [20]되는 나라는 어디인가요? 공공 경제 저널 93 (9-10) 1058-1068 다미카 다르마팔라, 제임스 하인스 2009
4 사라진 국가:유럽과 미국은 순채무국인가, 아니면 [22]순채권국인가? 분기별 경제 저널 128 (3) 1321-1364 가브리엘 주크먼 2013
5 조세피난처와의[21] 조세경쟁 공공 경제 저널 93 (11-12) 1261-1270 조엘 슬렘로드, 존 D.윌슨 2006
6 조세피난처에 [44]의해 어떤 문제와 기회가 만들어집니까? 옥스퍼드 경제 정책 리뷰 24 (4) 661-679 다미카 다르마팔라, 제임스 하인스 2008
7 조세피난처에 대한 찬사:국제 조세계획 및 외국인 직접투자 유럽 경제 리뷰 54 (1) 82-95 칭홍, 마이클 스마트 2010
8 은행 비밀 유지 종료:G20 조세피난처 단속 평가 미국 경제 저널 6 (1) 65-91 닐스 요하네센, 가브리엘 주크만 2014
9 국경을 넘나드는 세금:개인 재산 및 기업 이익 추적 경제 전망 저널 28 (4) 121-148 가브리엘 주크먼 2014
10 보물군도[26] 경제 전망 저널 24 (4) 103-26 제임스 하인스 2010

레퍼런스

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  2. ^ "James R. Hines Jr" (PDF). University of Michigan. May 2018.
  3. ^ a b c d e "RePEc Database of Economic Papers". Federal Reserve of St. Louis. Tax Havens by Most Cited
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  5. ^ "Taxes Are Hard—So Is Pronouncing New Tax Law Acronyms Like FDII". The Wall Street Journal. 12 April 2018.
  6. ^ "Lost in the Tax Debate: Would Growth Benefit?". The Wall Street Journal. 11 October 2017.
  7. ^ "White House says lower corporate tax will lift wages". The Financial Times. 16 October 2017. “Are these fanciful numbers? It is a mistake to dismiss them because everyone agrees the mechanism sounds right,” said James Hines, a professor at University of Michigan Law School, whose work is cited by the CEA.
  8. ^ a b c James R. Hines Jr.; Eric M. Rice (February 1994). "Fiscal Paradise: Foreign Tax Havens and American Business" (PDF). Quarterly Journal of Economics (Harvard/MIT). 9 (1). We identify 41 countries and regions as tax havens for the purposes of U. S. businesses. Together the seven tax havens with populations greater than one million (Hong Kong, Ireland, Liberia, Lebanon, Panama, Singapore, and Switzerland) account for 80 percent of total tax haven population and 89 percent of tax haven GDP.
  9. ^ "Gimme shelter - A survey of globalisation and tax". The Economist. 27 January 2000.
  10. ^ a b Dhammika Dharmapala (2014). "What Do We Know About Base Erosion and Profit Shifting? A Review of the Empirical Literature". University of Chicago. p. 1. It focuses particularly on the dominant approach within the economics literature on income shifting, which dates back to Hines and Rice (1994) and which we refer to as the “Hines-Rice” approach.
  11. ^ a b Sébastien Laffitte; Farid Toubal (July 2018). "Firms, Trade and Profit Shifting: Evidence from Aggregate Data" (PDF). CESifo Economic Studies: 8. Concerning the characterization of tax havens, we follow the definition proposed by Hines and Rice (1994) which has been recently used by Dharmapala and Hines (2009). A tax haven is defined as a location with low corporate tax rates, banking and business secrecy, advance communication facilities and self-promotion as an offshore financial centre (Hines and Rice, 1994, Appendix 1 p. 175)
  12. ^ "EDITORIAL: The Economics of International Taxation". Tax Foundation. 22 January 2002.
  13. ^ a b c d Gabriel Zucman; Thomas Tørsløv; Ludvig Wier (8 June 2018). "The Missing Profits of Nations" (PDF). National Bureau of Economic Research.
  14. ^ "Zucman:Corporations Push Profits Into Corporate Tax Havens as Countries Struggle in Pursuit, Gabrial Zucman Study Says". Wall Street Journal. 10 June 2018. Such profit shifting leads to a total annual revenue loss of $200 billion globally
  15. ^ "Ireland is the world's biggest corporate 'tax haven', say academics". Irish Times. 13 June 2018. New Gabriel Zucman study claims State shelters more multinational profits than the entire Caribbean
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  17. ^ "Tax havens benefits spelt out". The Financial Times. 4 November 2009. The [Hines] study said “a large body of economic research over the last 15 years” contradicted the popular view that offshore centres erode tax collections, divert economic activity and otherwise burden nearby high-tax countries.
  18. ^ Vincent Bouvatier; Gunther Capelle-Blancard; Anne-Laure Delatte (July 2017). "Banks in Tax Havens: First Evidence based on Country-by-Country Reporting" (PDF). EU Commission. p. 50. Figure D: Tax Haven Literature Review: A Typology
  19. ^ a b Mihir A.Desai; C Fritz Foley; James R. Hines Jr (2006). "The Demand for Tax Haven Operations". Journal of Public Economics. 9 (3): 513–531. doi:10.1016/j.jpubeco.2005.04.004.
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  26. ^ a b c d James R. Hines Jr. (2010). "Treasure Islands". Journal of Economic Perspectives. 4 (24): 103–125. Table 1: 52 Tax Havens
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  29. ^ "Tax havens and treasure hunts". New York Times. 11 April 2011. Some economists champion tax havens. In an article in the Journal of Economic Perspectives published last fall (also titled "Treasure Islands"), James R. Hines Jr. of the University of Michigan argued that they contribute to financial market competition, encourage investment in high-tax countries and promote economic growth. Like many economists, Professor Hines expresses far more confidence in the market than in the state. He worries more about possible overtaxation than about undertaxation of corporate income. He does not enage with such concepts as “tax justice.”
  30. ^ "Jim Hines fails to defend secrecy jurisdictions". Tax Justice Network. 3 March 2010.
  31. ^ Nicholas Shaxson (19 November 2010). "Tax havens' arguments in their defence – and why they are wrong". First, many these claims rest heavily on work done by James Hines of the University of Michigan and a few others – research that is fatally flawed.
  32. ^ Nicholas Shaxson (15 April 2016). "Five myths about tax havens". The Washington Post. According to economics professor James Hines, tax havens serve as healthy competition for high-tax countries, nudging them toward less-restrictive financial policy. By providing alternatives to tightly controlled financial sectors, Hines wrote in a 2010 paper, tax havens discourage regulations that act as “a drag on local economies.”
  33. ^ James R. Hines Jr.; Anna Gumpert; Monika Schnitzer (2016). "Multinational Firms and Tax Havens". The Review of Economics and Statistics. 98 (4): 713–727. doi:10.1162/REST_a_00591. S2CID 54649623.
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  37. ^ James R. Hines Jr.; Anna Gumpert; Monika Schnitzer (2016). "Multinational Firms and Tax Havens". The Review of Economics and Statistics. 98 (4): 714. Germany taxes only 5% of the active foreign business profits of its resident corporations. [..] Furthermore, German firms do not have incentives to structure their foreign operations in ways that avoid repatriating income. Therefore, the tax incentives for German firms to establish tax haven affiliates are likely to differ from those of U.S. firms and bear strong similarities to those of other G-7 and OECD firms.
  38. ^ "White House Push to Help Workers Through Corporate Tax Cut Draws Skepticism". New York Times. 17 October 2017. But the CEA did not misinterpret the Desai, Foley, and Hines paper.
  39. ^ "TAX CUTS AND JOBS ACT OF 2017 Corporate Tax Reform and Wages: Theory and Evidence" (PDF). whitehouse.gov. 17 October 2017 – via National Archives. Applying Hines and Rice’s (1994) findings to a statutory corporate rate reduction of 15 percentage points (from 35 to 20 percent) suggests that reduced profit shifting would result in more than $140 billion of repatriated profit based on 2016 numbers.
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