인도의 소득세

Income tax in India
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2007-08년[1] 중앙 수익 징수액

개인소득세(17.43%)
법인세(33.99%)
기타세금(2.83%)
소비세(20.84%)
관세(17.46%)
기타세금(8.68%)

인도의 소득세는 인도 헌법 부칙 제7조의 연합 목록 제82조에 의해 통제되며, 중앙 정부가 비농업 소득에 과세할 수 있는 권한을 부여합니다. 농업 소득은 1961년 소득세법 제10조 제1항에 규정되어 있습니다.[2]소득세법은 1961년 법, 소득세규칙 1962년 법, 중앙직접세위원회(CBDT)가 발행하는 통지 및 회람, 연례재정법, 최고법원 및 고등법원의 사법적 선언으로 구성되어 있습니다.

정부는 개인, 힌두교 미분할 가족(HUF), 기업, 기업, LLP, 협회, 단체, 지역 당국 및 기타 법인의 특정 소득에 세금을 부과합니다.개인세는 거주지 여부에 따라 다릅니다.CBDT는 재무부의 세입부에 속하는 소득세부를 관리합니다.소득세는 정부 자금의 핵심 원천입니다.

소득세부는 중앙 정부의 가장 큰 세입 창출 기관입니다. 총 세수는 1997-98년 ₹1,392.26억 달러(170억 달러)에서 2007-08년 ₹5,889.09억 달러(740억 달러)로 증가했습니다.2018-19년 CBDT에 의해 보고된 직접 세금 징수액은 약 ₹ 11.17 lakh crore (11.17조 ₹)였습니다.

역사

태고

조세는 예로부터 주권 국가의 기능이었습니다.인도의 조세에 대한 최초의 고고학적 증거는 룸비니에 있는 아소카의 기둥 비문에서 발견됩니다.명문에 따르면, 세금 감면은 룸비니 사람들(소득의 6분의 1이 아니라 8분의 1을 지불한 사람들)에게 주어졌습니다.[6]

마누는 《마누므리티》에서 왕이 샤스트라에 따라 세금을 부과하고 징수할 수 있는 주권을 가지고 있다고 말합니다.[7]

लोके च करादिग्रहणो शास्त्रनिष्ठः स्यात् ।—Manu, Sloka 128, Manusmriti ("시민으로부터 세금을 징수하는 것은 Sastra에 따른 것입니다.")

보드하야나 경전은 왕이 보호의 대가로 신하들로부터 수입의 6분의 1을 받았다고 기록하고 있습니다.[7]Kautylya의 Arthashra (경제학, 통치술과 외교 정책에 관한 논문)에 따르면, 아르타는 부일 뿐만 아니라; 정부의 힘은 그 국고의 힘에 달려 있었습니다: "국고로부터 정부의 힘이 나오고, 장식품이 국고인 땅은 국고와 군대에 의해 획득됩니다." Kali딜리파 왕을 칭송하는 다사의 라구밤샤는 이렇게 말합니다. "그는 태양이 땅에서 수분을 끌어와 천 번을 되돌려 주듯이, 백성들의 이익을 위해서만 세금을 거두었습니다."[8]

19세기와 20세기 초반

인도에 대한 영국의 통치는 19세기동안 확립되었습니다.1857년의 반란 이후, 영국 정부는 극심한 재정 위기에 직면했습니다.1860년 2월 제임스 윌슨 경(영국 인도 초대 재무장관)은 재무부를 채우기 위해 최초의 소득세법을 도입했습니다.[8]이 법은 1860년 7월 24일 총독의 동의를 얻어 즉시 시행되었습니다.그것은 259개의 섹션으로 21개의 부분으로 나누어져 있었습니다.소득은 i) 토지 재산으로부터의 소득, ii) 직업 및 무역으로부터의 소득, iii) 증권, 연금 및 배당으로부터의 소득, iv) 급여 및 연금으로부터의 소득의 네 가지 일정으로 분류되었습니다.농업 소득은 과세 대상이었습니다.[8]

소득세법을 효율화하기 위해 많은 법들이 제정되었습니다; 1918년에 슈퍼리치 세금과 새로운 소득세법이 통과되었습니다.1922년 법률은 소득세 행정을 지방에서 중앙 정부로 전환함으로써 1918년 법률을 크게 변화시켰습니다.이 법의 또 다른 주목할 만한 특징은 이 법 자체가 아닌 연간 재정법에 의해 규정의 윤곽이 드러날 것이라는 점이었습니다.[9]새로운 소득세법이 1939년에 통과되었습니다.

현재

1922년 법은 1939년에서 1956년 사이에 29번 개정되었습니다.1946년 자본이득에 대한 세금이 부과되었고, 자본이득의 개념은 여러 차례 수정되었습니다.[9]1956년 니콜라스 칼도르는 제2차 5개년 계획의 세입요건을 고려하여 인도의 조세제도를 조사하기 위해 임명되었습니다.그는 조정과세제도를 위해 광범위한 보고서를 제출했고, 몇 가지 과세법이 제정되었습니다: 1957년 부유세법, 1957년 지출세법, 1958년 증여세법.[9]

Mahavir Tyagi의 의장 하에 있는 직접 조세 행정 조사 위원회는 1959년 11월 30일에 보고서를 제출했고 1961년 소득세법에 그 권고 사항이 구체화되었습니다.1962년 4월 1일에 발효된 이 법은 1922년 인도 소득세법을 대체했습니다.현행 소득세법은 1961년 법에 의해 규율되고 있으며, 298개의 구간과 4개의 일정이 있습니다.[9]

1961년 소득세법과 부유세법을 대체하기 위해 2010년 8월 30일 재무장관이 직접세법 법안을 의회에서 후원하였습니다.[10]그러나 이 법안은 통과되지 못하고 2015년 부유세법이 폐지되면서 효력을 상실했습니다.

앰네스티

인도 정부는 2016년 소득 신고 제도에서 납세자들이 이전에 공개되지 않은 소득을 신고하고 45%의 세금을 납부할 수 있도록 했습니다.신고액은 총 64,275억 달러로 ₹ 6525억 달러(82억 달러)를 순매도했습니다.

신조세제도

2020년 예산안에서 개인 및 HUF를 위한 새로운 조세 제도가 발표되었으며 2020-21 회계연도부터 시행되었습니다.이에 따르면 개인은 감면 및 공제를 청구할 수 있는 선택권이 없는 세율 인하를 선택할 수 있습니다.현재 인도 납세자들은 구 조세 체제와 신 조세 체제 중 하나를 선택할 수 있습니다.

도입 당시에는 7개의 슬라브가 있었습니다.인도 정부는 도입 3년 만에 납세자들이[13] 새로운 세금 제도를 제대로 채택하지 못했다는 보고가 있은 후 2023년 예산에서 새로운 세금 제도 하에서 슬랩 수와 세율을 모두 낮췄습니다.

세무괄호

2016-17년 회계연도 동안 최대 ₹2.5 라크(3,100달러)를 버는 사람들은 소득세를 면제받았습니다.상류층인 인구의 약 1%가 30%의 슬랩에 해당합니다.2000년부터 2010년까지 평균 22% 증가해 58만 명의 소득세 납부자를 포함했습니다.10%와 20%에 해당하는 중산층은 278만 명의 소득세 납세자로 연평균 7%씩 증가했습니다.[15]

농업소득

법 제10조 제1항에 따르면 농업소득은 비과세됩니다.섹션 2(1A)는 농업 소득을 다음과 같이 정의합니다.

  • 농업용으로 사용되는 인도의 토지에서 발생하는 임대료 또는 수익
  • 시장 또는 판매를 위해 조달되거나 임대료로 수령되는 농산물의 가공을 포함한 농업 사업에 의해 그러한 토지에서 파생되는 소득
  • 조건에 따라 농가에 귀속되는 소득
  • 묘목 또는 묘목에서 발생한 소득

농·사업 혼합수입

아래 활동에서의 소득은 최초에 허용된 공제 후 사업소득으로 계산됩니다.그 후 소득의 40, 35, 25%는 사업소득으로 처리하고 나머지는 농업소득으로 처리합니다.

소득. 사업소득 농업소득
인도에서 차를 재배하고 제조 40% 60%
인도에서 판매자가 재배한 고무식물에서 얻은 야전용 라텍스 또는 콜검으로 제조한 라텍스, 라텍스 기반 크레페 또는 갈색 크레페의 판매 35% 65%
인도 판매업자가 재배하고 경화시킨 커피 판매 25% 75%
인도 판매자가 재배, 경화, 로스팅 및 분쇄한 커피 판매 40% 60%

공제액

2015년 금융법에 따라 허용되는 공제항목은 다음과 같습니다.

  • §80C – 최대 ₹ 150,000:
  • §80CCC – 생명보험공단 연금보험료 최대 ₹ 150,000
  • §80CCD – 직원 연금 기여금, 급여의 최대 10%
  • §80CCG – Rajiv Gandhi Equity Savings Scheme, 2013: 투자액의 50% 또는 ₹25,000(낮은 금액 중 하나), 최대 ₹50,000
  • §80D – 의료 보험료, 본인/가족의 경우 최대 ₹ 25,000원, 부모의 경우 최대 ₹ 15,000원(노인의 경우 최대 ₹ 50,000원). 보험료는 현금으로 납부할 수 없습니다.
  • §80DD – 75,000 ₹(법에 따라 규정된 중증장애인의 경우 1,25,000 ₹)까지 영구장애인 부양가족의 치료비(간호 포함)
  • §80DDB – 의료비, 최대 ₹ 40,000 (노인용 ₹ 100,000)
  • §80E – 학자금 대출 이자
  • §80EE – 주택 대출 이자(대출 시 최대 10만 ₹, 250만 달러)
  • §80G – 자선 기부(50% 또는 100%)
  • §80GG – 소득의 10%를 차감한 임대료, 월 최대 ₹ 5,000원 또는 소득의 25%까지(그 이하는 모두 가능)
  • §80TTA – 절감 이자, 최대 ₹ 10,000
  • §80TTB – 노인 정기예금 이자(최대 ₹ 50,000)
  • 80U – 장애 인정 공제(75,000 ₹, 중증 장애 시 125,000 ₹)
  • §87A – 소득이 최대 ₹ 5,00,000명인 개인에 대한 리베이트(최대 ₹ 12,500)
  • 80RRB – 2003년 4월 1일 이후 등록된 특허에 대한 인증된 로열티(최대 ₹ 300,000)
  • §80QQB – 인증 도서 로열티(교재 제외), 최대 ₹ 300,000

납기

반품 마감일은 다음과 같습니다.

  • 평가 연도 10월 31일 - 국제 거래가 없는 회사, 감사가 필요한 기업 또는 피감사 회사의 파트너
  • 11월 30일 - 국제 거래가 없는 기업
  • 7월 31일 – 기타 모든 파일러

소득이 ₹50만 이하(이 중 이자를 받는 ₹10만 이하)인 사람은 소득세를 면제받습니다.개인 및 HUF 납세자는 소득세 신고서를 온라인으로 제출해야 하지만, 디지털 서명은 필요하지 않습니다.[17]

선납세액

예납세는 회계연도 말에 단일한 금액으로 납부하는 것이 아니라 미리 세금을 납부하는 관행으로 알려져 있습니다.흔히 '체납 방식'으로 알려진 이 세금들은 일시불이 아닌 ₹ 만원 이상의 세금 고지서에 분할 납부됩니다.개인 및 법인 납세자의 선납일정은 다음과 같습니다.

  • 6월 15일 또는 그 이전에 선납세액의 15%
  • 9월 15일 이전 – 선납세액의 45%
  • 12월 15일 또는 그 이전에 선급금 납부액의 75%
  • 3월 15일 이전 - 선수금 100% 납세의무

코로나19로 인한 수정사항

납세기간에는 변동이 없었으나, 선수금 입금이 지연될 경우 2020년 3월 20일부터 2020년 6월 30일 사이에 해당하는 모든 세금의 납부에 대해 현행 연 12% 또는 1%의 금리 대신 연 9% 또는 월 0.75%의 인하된 금리가 [18]적용됩니다.

원천공제

소득세도 원천공제(TDS) 방식으로 납부합니다.

부분 지불 TDS 임계값 TDS
192 급여 면제한도 I 일람표 제III부에 명시된 바와 같이
193 유가증권이자 조항에따위함 10%
194A 기타이자 은행 – ₹ 만 명(60세 미만), ₹ 만 명(60세 이상).기타 모든 관심 사항 – ₹5,000 10%
194B 복권당첨 ₹10,000 30%
194BB 승마 우승 ₹10,000 30%
194C 상주계약자에 대한 지급 ₹30,000 (단일계약), ₹100,000 (다중계약) 2%(companies), 그렇지 않으면 1%
194D 보험수수료 ₹15,000 5%(개인), 10%(국내기업)
194DA 생명보험금 ₹100,000 1%
194E 비거주 체육인 또는 체육회에 지급 해당없음 20%
194EE 국민저축성예금지급 ₹2,500 10%
194층 인도 뮤추얼 펀드 또는 유니트 트러스트에 의한 유니트 환매 해당없음 20%
194G 복권판매수수료 ₹15,000 5%
194H 중개수수료 ₹15,000 5%
194-I 임대료 ₹180,000 2%(플랜트, 기계, 장비), 10%(토지, 건물, 가구)
194IA 동산매입 ₹5,000,000 1%
194IB 개인별 임대료 또는 HUF는 세무조사를 받을 의무가 없습니다. ₹50,000 5%
194J 프로페셔널 또는 기술 서비스, 로열티 ₹30,000 10%
194LA 일정한 부동재산의 취득보상금 ₹250,000 10%
194LB 제10조 제47항에 따른 사회기반시설개발기금이 비거주자 또는 외국기업에게 지급하는 이자 – 5%
194LC 인도기업 또는 사업신탁이 대출약정 또는 장기채권에 따라 외화로 차입한 금전에 대해 지급하는 이자 – 5%
195 비거주자 또는 외국기업에 지급하는 이자 기타 금액(단, §115O에 따른 금액은 제외) §195(2) 또는 195(3)에 따라 적용 시 평가 담당자가 계산한 것 이중과세 회피

법인세

Colour-coded line graph
소득별법인납세자수

국내 업체의 경우 세율은 25%입니다.2019년 10월 1일 이후에 법인화되어 2023년 3월 31일 이전에 생산을 시작하는 신규 기업의 경우 세율은 15%입니다.두 요금 모두 회사가 면제나 양보를 주장하지 않는 경우에만 적용됩니다.

외국 기업의 경우 세율은 40%(로열티 및 기술 서비스 50%)입니다.4%의 건강 및 교육비를 포함한 부가금과 부가세가 정액으로 부과됩니다.[19]전자신고는 필수사항입니다.[20]

할증료

법인이 아닌 납세자는 500만 ₹에서 1000만 ₹ 사이의 소득에 대해 10%의 가산금을 지불합니다.1천만 ₹ 이상의 소득에 대해서는 15퍼센트의 가산금이 부과됩니다.국내 기업들은 1,000만 ₹에서 1억 ₹ 사이의 과세 소득에 대해 7%를, 1억 ₹ 이상의 소득에 대해 12%를 지불합니다.외국 기업들은 1,000만 ₹에서 1억 ₹ 사이의 소득에 대해 2%를, 1억 ₹ 이상의 소득에 대해 5%를 지불합니다.

세금신고서

소득세 신고에는 다음과 같은 4가지 유형이 있습니다.

  • 정상 신고서(§ 139(1)) – 소득이 ₹ 250,000명(60세 미만), ₹ 300,000명(60세~79세) 또는 ₹ 500,000명(80세 이상) 이상인 개인은 신고서를 제출해야 합니다.납기는 다릅니다.
  • § 139(4)에 의거한 뒤늦은 신고서는 평가년도가 끝나기 전에 제출될 수 있습니다.
  • § 139(5)에 의거한 수정 신고는 평가 연도 말까지 정상적이거나 뒤늦게 신고할 수 있습니다.
  • 평가 담당자는 §139(9)에 의거하여 결함이 있는 신고서에 플래그를 붙일 수 있습니다.납세자는 고지 후 15일 이내에 하자를 수정해야 합니다.

연간 정보 보고 및 명세서

회계장부 또는 기타 문서를 지정된 금융거래[21] 기록에 등록하거나 유지할 책임이 있는 자는 매년 정보신고(양식 제61A호)를 해야 합니다.회계연도 중 영화제작자는 회계연도 말 30일 이내 또는 제작 종료 30일 이내에 성명서(양식 번호 52A)를 제출해야 합니다.인도에 연락사무소를 두고 있는 비거주자는 회계연도가 끝난 후 60일 이내에 양식 번호 49A를 평가 담당자에게 전달해야 합니다.

금융법, 2021

정부는 2021년 재정법에서 1961년 소득세법에 대해 다음과 같은 개정 내용을 도입하였습니다.

  • 기업/AOP/B에서 발생하는 소득에 대한 과세 개정안OI;
  • 국제금융서비스센터에 대한 세제혜택 증가
  • 영업권에 대한 감가상각 거부
  • 부진매물 양도차익 계산에 대한 대가 전액을 공정가치로 할 것
  • 세무조사 한도 강화 및
  • "세금에 대한 책임"이라는 단어의 정의를 소개합니다.

사정

자가평가는 납세자가 신고한 경우에 실시됩니다.부서는 제143조 제3항(조사), 제144조(최선의 판단), 제147조(소득 도피 평가) 및 제153A조(수색 및 압류)에 따른 세금을 평가합니다.그러한 평가에 대한 통지는 각각 섹션 143(2), 148 및 153A에 따라 발행됩니다.시간 제한은 153조에 규정되어 있습니다.[22]

벌점

소득을 숨기거나 잘못 표시한 경우 §271(1)(c)에 따라 벌금을 부과할 수 있습니다.벌금은 탈루 세금의 100%에서 300%까지 부과될 수 있습니다.소득을 과소 보고하거나 잘못 보고하는 경우 §270A에 따라 불이익을 받습니다.과태료는 과소신고 소득에 대한 세금의 50%와 허위신고 소득에 대한 세금의 200%입니다.연체료는 §234F 하에서 지불해야 합니다.

참고 항목

참고문헌

  1. ^ 인도 감사관 및 감사관 보고서를 통해 수집했습니다.
  2. ^ Institute of Chartered Accountants of India (2011). Taxation. ISBN 978-81-8441-290-1.
  3. ^ "Growth of Income Tax revenue in India" (PDF). Retrieved 16 November 2012.
  4. ^ "Home – Central Board of Direct Taxes, Government of India". Incometaxindia.gov.in. Retrieved 18 April 2018.
  5. ^ "Total direct tax collections for FY18-19 fall short by Rs 83,000 crore". Moneycontrol.com. 2 April 2019. Retrieved 22 August 2020.
  6. ^ Hultzsch, E. (1925).아소카의 비문.옥스포드: Clarendon Press, 페이지 164-165
  7. ^ a b c Jha S M (1990). "Taxation and Indian Economy". New Delhi: Deep and Deep Publications.
  8. ^ a b c "The evolution of income-tax". thehindubusinessline.com.
  9. ^ a b c d "Evolution of Income Tax System in India" (PDF). Shodhganga.
  10. ^ "Impact of DTC on India Inc", The Hindu Business Line, 6 September 2010
  11. ^ "Black money haul: Rs 65,250 crore collected through Income Declaration Scheme", The Economic Times, 1 October 2016
  12. ^ "Union Budget 2023: New vs Old Tax Regime - See What Has Changed". NDTV.com. Retrieved 1 February 2023.
  13. ^ "Why hasn't the new tax regime taken off?". The Times of India. 24 January 2023. Retrieved 1 February 2023.
  14. ^ "All you need to know about Income Tax Returns for AY 2016–17", Daily News and Analysis, 16 April 2016
  15. ^ Santosh Tiwari. "Evasion of personal tax dips to 59% of mop-up". The Financial Express.
  16. ^ "Tax Laws & Rules > Acts > Income-tax Act, 1961". www.incometaxindia.gov.in. Retrieved 1 November 2019.
  17. ^ a b "E-Filing is mandatory Income is more than 5 lacs". CA club india.
  18. ^ "Tax relief for industries affected by Coronavirus". pib.gov.in. Retrieved 16 June 2021.
  19. ^ "Income Tax rates for Companies". businesssetup.in.
  20. ^ "Corporate taxpayers must file electronically, point 4 of I T circular" (PDF). Archived from the original (PDF) on 4 January 2007. Retrieved 22 November 2006.
  21. ^ "Annual Information return".
  22. ^ Kumar, Kuldip (27 March 2016), "Readers' Corner: Taxation", Business Standard
  23. ^ 인도 IT법 제271조

외부 링크