캐나다의 소득세

Income tax in Canada

캐나다의 소득세캐나다 정부캐나다정부의 연간 수입의 대부분을 차지한다. 2018년 3월 31일로 끝나는 회계연도에 연방정부는 법인소득세보다 개인소득세 수입을 3배 이상 늘렸다.[1]

세금 징수 협정은 여러 정부가 단일 행정·징수 기관을 통해 세금을 부과할 수 있게 한다. 연방정부는 모든 주와 지역을 대신하여 개인 소득세를 징수한다. 또한 알버타를 제외한 모든 지방과 영토를 대신하여 법인 소득세를 징수한다. 캐나다의 연방 소득세 제도는 캐나다 수입국(CRA)에 의해 관리된다.

개인과 법인 둘 다 캐나다 연방 소득세는 소득세법의 규정에 따라 부과된다.[2] 도 및 영토 소득세는 각종 도 법령에 따라 부과된다.

캐나다 소득세 제도는 자체 평가 제도다. 납세자들은 필요한 신고 마감일까지 CRA에 신고하여 세금부담을 평가한다. 그런 다음 CRA는 제출된 반품과 고용주와 금융회사로부터 입수한 정보를 바탕으로 수익을 평가하여 명백한 오류에 대해 수정한다. 특정 수익에 대한 CRA의 평가에 동의하지 않는 납세자는 평가에 이의를 제기할 수 있다. 이의신청 절차는 납세자가 공식적으로 CRA 평가에 이의를 제기할 때 시작된다. 이의신청자는 모든 관련 사실과 함께 이의신청 이유를 서면으로 설명해야 한다. 그 후 CRA의 항소부에서 이의신청을 검토한다. 항소된 평가는 CRA에 의해 확인, 무효 또는 변경될 수 있다. 평가가 확정되거나 변동될 경우, 납세자는 캐나다 세무법원과 연방항소법원에 그 결정에 항소할 수 있다.

역사

영국미국과 달리 캐나다는 제1차 세계 대전 이전에 소득세를 부과하는 것을 피했다. 소득세 부족은 캐나다가 거의 모든 국가에 비해 낮은 세제를 제시하면서 이민자 유치를 위한 캐나다 노력의 핵심 요소로 여겨졌다. 전쟁 전에는 캐나다 연방정부들이 수입의 대부분을 국가정책의 후원 관세와 관세수입에 의존했고, 지방정부는 주로 천연자원 관리를 통해 스스로를 지탱했다(오타와의 유산으로 프레리 지방은 연방정부로부터 보조금을 지급받았다). 그들의 천연자원에 대한 통제 자유당은 20세기 초 미국과의 자유무역협정(FTA) 협상이 성공할 경우 소득세 도입이 가능하다고 봤지만 1911년 보수당은 자유 무역에 반대해 자유당을 물리쳤다. 보수당은 주로 영국과 미국에서 온 이민자들을 유치하고 싶어 소득세를 반대했고, 이민자들에게 캐나다로 올 수 있는 인센티브를 주고자 했다.

당시 토머스 화이트 캐나다 재무장관의 새로운 임시 '소득 전쟁세법' 법안은 1917년 7월 25일 전체 위원회에 회부되었으나 반발에 직면했다.[3] 전시비용은 토리당원들이 그들의 선택을 재고하도록 강요했고, 1918년 로버트 보든 경 휘하의 전시정부는 비용을 충당하기 위해 "임시적" 소득세를 부과했다. 새로운 세금에도 불구하고 캐나다 정부는 전쟁 중에 상당한 빚을 지고 전쟁이 끝난 후 소득세 수입을 포기할 수 없었다. 윌리엄 리옹 매켄지 킹 총리의 자유당 정부 선출로 국가 정책의 상당 부분이 해체되고 그 이후 소득세는 제자리걸음을 하고 있다.

헌법상의 권한

연방소득세에 대한 헌법적 권한은 1867년 헌법 제91조 제3항에서 찾을 수 있으며, 이 조항은 "세금의 모드나 제도에 의한 자금 조달"에 대한 연방 의회의 권한을 위임한다.

각종 지방소득세에 대한 헌법적 권한은 1867년 헌법 제92조 제2항에서 찾을 수 있는데, 이는 각 지방의 입법부에 "도 목적의 세입 증대를 위하여 도내 직접과세"의 권한을 부여하고 있다. 법원은 "소득세는 가장 대표적인 직접과세 형태"[4]라고 주장해왔다.

개인소득세

캐나다는 캐나다 거주자의 전세계적인 수입과 거주하지 않는 개인이 벌어들인 특정 유형의 캐나다 원천 소득에 개인 소득세를 부과한다. 소득세법 제1부 제2조제1항은 "소득세는 캐나다에 거주하는 모든 사람의 과세연도별 과세소득에 대하여 이 법이 정하는 바에 따라 연중 수시로 납부한다"고 명시하고 있다.

달력 연도가 끝난 후, 캐나다 거주자들은 개인들을 위해 T1 세금과 복리후생[5] 제도를 신청한다. 자영업자 개인과 배우자 또는 공동법률 파트너는 4월 30일 또는 6월 15일까지이다. 그러나 만기가 4월 30일 또는 그 이전이라는 점에 유의해야 한다. 납세자의 신고기한이 4월 30일인지 6월 15일인지에 관계없이 4월 30일 이후에 송금된 미지급 잔액은 이자부담금을 물릴 수 있다.

개인이 납부해야 하는 소득세액은 과세연도의 과세소득(근로소득이 적은 비용)을 기준으로 한다. 개인소득세는 다음 각 호의 방법으로 징수할 수 있다.

  1. 원천 공제 - 소득세가 개인의 급여에서 직접 공제되어 CRA로 전송되는 경우.
  2. 분할 납부 - 연말에 결제되기를 기다리는 대신 한 해 동안 예상 세금을 납부해야 하는 경우.
  3. 신고납부 - 소득세 신고납부
  4. 연체금 - 반품 접수 후 지불

고용주는 또한 캐나다 연금 계획/QEP(CPP/Qebec 연금 계획) 기여금, 고용 보험(EI) 및 지방 보호자 보험(PPIP) 보험료를 직원의 총 급여에서 공제할 수 있다. 그러면 고용주들은 이러한 공제금을 과세 당국에 보낸다.

세금을 과다하게 납부했거나 원천적으로 초과 공제된 개인들은 연간 세금 신고서를 제출하면 CRA로부터 환급받을 수 있다.

일반적으로 특정 연도의 개인소득세 신고는 다음 연도의 4월 30일 이전에 CRA에 신고해야 한다.

기본계산

개인 납세자는 해당 연도의 총소득을 신고해야 한다. '순소득' 결정 시 등록퇴직저축 가입금 공제, 노조 및 전문직 회비 공제, 보육비, 사업 투자 손실 등 일정액 공제가 허용된다. 순이익은 연방정부와 지방정부/지방자치단체에서 제공하는 여러 소득 테스트 사회급여를 결정하는 데 사용된다. 자본 손실, 소득에 포함된 자본 이득의 절반, 캐나다 북부 거주자에 대한 특별 공제 등 '과세 소득'을 결정할 때 추가 공제가 허용된다. 공제액은 일정 금액을 과세에서 완전히 제외할 수 있도록 한다.

"공제전 납부세"는 5가지 세율과 세율을 사용하여 결정한다. 그 다음, 환불되지 않는 세금 공제는 기본 개인 금액, 부양가족, 캐나다/퀘벡 연금 계획 기여금, 고용보험료, 장애인, 등록금, 교육 및 의료비 등 다양한 항목에 대해 공제 전에 납부해야 할 세금에서 공제된다. 이 공제는 신용 금액(2013년 개인 기본 금액 11,038달러)에 최저 세율을 곱하여 계산한다. 이 메커니즘은 납세자가 세금을 내는 비율에 관계없이 동일한 혜택을 제공하기 위해 고안되었다.

자선 기부금에 대한 환불되지 않는 세액 공제는 1년 만에 처음 200달러의 최저 세율과 200달러를 초과하는 부분에 대한 최고 세율로 계산된다. 기부금은 납세자의 도 및 기부 재산 유형에 따라 기부금의 40~60%의 세금이 감면될 수 있다. 이 세액 공제는 좀더 관대한 자선 기부를 장려하기 위해 고안되었다.

소득에 두 번 세금을 부과하지 않도록 이미 납부한 세금을 인식하기 위해 특정 기타 세액 공제를 제공한다.

  • 배당세액 공제는 캐나다 법인이 개인 주주에게 분배한 소득에 대해 법인 차원에서 납부한 세금을 인정한다.
  • 외국 세액 공제는 외국에서 벌어들인 소득에 대해 외국 정부에 납부한 세금을 인정한다.

지방 및 영토 개인 소득세

개인소득세 징수를 위해 연방정부와 세금징수협정을 체결한 주("동의하는 주", 즉 퀘벡을 제외한 모든 주와 영토)는 "과세되는 소득"에 대한 연방 정의를 과세 기준으로 사용해야 한다. 이는 지방세가 부과되는 소득을 계산할 때 연방 공제를 제공하거나 무시할 수 없다는 것을 의미한다.

지방정부와 영토정부는 납세자에게 일정 비용을 환급받지 못하는 세액공제와 환급 가능한 세액공제를 모두 제공한다. 그들은 또한 부가세를 적용하고 저소득 세금 감면을 제공할 수 있다.

캐나다 국세청은 주/관이 합의된 것에 대한 개인 소득세를 징수하고 그 수입을 각 정부에 송금한다. 지방/지방세 양식은 연방세 양식과 함께 배포되며 납세자는 두 유형의 세금에 대해 CRA에 한 번만 납부하면 된다. 마찬가지로 납세자가 환급받으려면 연방정부와 지방정부/지방국세환급금을 합한 수표 또는 은행 이전을 1회 받는다. 지방 요율에 대한 정보는 캐나다 수입국의 웹사이트에서 찾을 수 있다.[6] 캐나다의 개인은 일반적으로 자신이 거주하는 지방에 고용세 및 투자소득에 대한 소득세를 과세연도 12월 31일에 납부한다. 이를 통해 한 지방에 거주하고 다른 지방에서 일하는 납세자들이나, 대부분의 경우 한 지방에서 다른 지방으로 이주하는 납세자들은 한 지방에 대해서만 납세 신고를 하면 된다. 사업소득이 있는 개인은 사업소득에 대한 세금을 사업소득이 발생한 도에 내야 한다. 둘 이상의 지방에서 벌어들인 경우 소득세 규정의 공식에 근거해 배분한다. 과세 대상 소득의 백분율로 부과되는 소득세 외에 에드워드 섬 왕자와 온타리오 주 두 지방도 일정 기준 초과 세율로 부가세를 부과하고 있다.

2021 도 개인소득세율[7]
주/준주 과세표준(소득분류 및 세율) 부가세(세액의 %)
앨버타 $0 – $131,220 $131,220 – $157,464 $157,464 – $209,952 $209,952 – $314,928 $314,928 이상
10% 12% 13% 14% 15%
영국의
컬럼비아
$0 – $42,184 $42,184 – $84,369 $84,369 – $96,866 $96,866 – $117,623 $117,623 – $159,483 $159,483 – $222,420 10만 달러 이상
5.06% 7.7% 10.5% 12.29% 14.7% 16.8% 20.5%
매니토바 $0 – $33,723 $32,723 – $72,885 72,885달러 이상
10.8% 12.75% 17.4%
뉴브런즈윅 $0 – $43,835 $43,835 – $87,671 $87,671 – $142,534 $142,534 – $162,383 $1983 이상
9.68% 14.82% 16.52% 17.84% 20.3%
뉴펀들랜드
그리고 래브라도
$0 – $38,081 $38,081 – $76,161 $76,161 – $135,973 $135,973 – $190,363 1923달러 이상
8.7% 14.5% 15.8% 17.3% 18.3%
노스웨스트
영역
$0 – $44,396 $44,396 – $88,796 $88,796 – 144,362 $16,362 이상
5.9% 8.6% 12.2% 14.05%
노바스코샤 $0 – $29,590 $29,590 – $59,180 $59,180 – $93,000 $93,000 – $150,000 15만 달러 이상
8.79% 14.95% 16.67% 17.5% 21%
누나부트 $0 – $46,740 $46,740 – $93,480 $93,480 – $151,978 1만978달러 이상
4% 7% 9% 11.5%
온타리오[8] $0 – $45,142 $45,142 – $90,287 $90,287 – $150,000 $150,000 – $220,000 220,000달러 이상 $4874 – $6237 6237달러 이상
5.05% 9.15% 11.16% 12.16% 13.16% 20% 36%
프린스 에드워드
[9]
$0 – $31,984 $31,984 – $63,969 63,969달러 이상 12,500달러 이상
9.8% 13.8% 16.7% 10%
퀘벡[10] $0 – $45,105 $45,105 – $90,200 $90,200 – $109,755 $1755 이상
15% 20% 24% 25.75%
서스캐처원 $0 – $45,677 $45,677 – $130,506 13만 506달러 이상
10.5% 12.5% 14.5%
유콘 $0 – $49,020 $49,020 – $98,040 $98,040 – $151,978 $151,978 – $500,000 50만 달러 이상
6.4% 9% 10.9% 12.8% 15%

퀘벡 주

퀘벡은 자신의 개인 소득세 제도를 관리하며, 따라서 과세 소득에 대한 자신의 정의를 자유롭게 결정할 수 있다. 그러나 납세자의 단순성을 유지하기 위해 퀘벡은 연방세제의 많은 측면과 유사하고 많은 정의를 사용한다.

퀘벡은 현금 대신 세금 포인트로 건강과 사회 이체의 일부를 받는 것을 선택한다. 이를 보완하기 위해 퀘벡주에서 벌어들인 소득에 대한 연방 개인소득세를 연방세의 16.5% 감면한다. 이것을 퀘벡 완화라고 한다.[11]

개인 연방 한계 세율

캐나다 정부의 다음과 같은 연방 한계 세율캐나다 수입국 웹사이트에서 나온다. 그들은 적용 가능한 지방소득세를 포함하지 않는다. 1998년부터 2018년까지의 한계세율 데이터를 공개적으로 이용할 수 있다.[12] 연도별로 1년 단위로 기본 개인 금액(개인 면세 0%)에 대한 데이터도 확인할 수 있다.[13] 이 값은 "일정표 1 - 연방세" 또는 "일반소득세 및 혜택 안내서" 중 한 줄에 300개씩 수록되어 있다. 개인 면제는 항상 적용되는 것처럼 나열된다. 적격 여부에 따라 추가 공제가 적용될 수 있다. 참조.[14] 가장 일반적인 추가 공제 대상은 캐나다 연금 제도(CPP), 고용 보험(EI), 고용 신용이다. 면제금액을 산출해 최저세율을 곱하고 그 결과는 총 납부세액을 줄이는 세액공제다.

연도 개인금액 과세소득 캐나다 연방 한계세율
2021 $13,808 $0 – $49,020 $49,020 - $98,040 $98,040 - $151,978 $151,978 - $216,511 216,511달러 이상
0% 15% 20.5% 26% 29% 33%
2020 $13,229 $0 – $48,535 $48,535 - $97,069 $97,069 - $150,473 $150,473 - $214,368 214,368달러 이상
0% 15% 20.5% 26% 29% 33%
2019 $12,069 $0 – $47,630 $47,630 - $95,259 $95,259 - $147,667 $147,667 - $210,371 $170,371 이상
0% 15% 20.5% 26% 29% 33%
2018[15] $11,809 $0 – $46,605 $46,605 - $93,208 $93,208 - $144,489 $144,489 - $205,842 1억 7,842달러 이상
0% 15% 20.5% 26% 29% 33%
2017 $11,635 $0 – $45,916 $45,916 - $91,831 $91,831 - $142,353 $142,353 - $202,800 1억 8천 8백 달러
0% 15% 20.5% 26% 29% 33%
2016 $11,474 $0 – $45,282 $45,282 - $90,563 $90,563 - $140,388 $140,388 - $200,000 20만 달러 이상
0% 15% 20.5% 26% 29% 33%
2015 $11,327 $0 – $44,701 $44,701 - $89,401 $89,401 - $138,586 1만5586달러 이상
0% 15% 22% 26% 29%
2014 $11,138 $0 – $43,953 $43,954 - $87,907 $87,908 - $136,270 10만 달러 이상
0% 15% 22% 26% 29%
2013 $11,038 $0 – $43,561 $43,562 - $87,123 $87,124 - $135,054 135,055달러 이상
0% 15% 22% 26% 29%
2012 $10,822 $0 – $42,706 $42,707 - $85,413 $85,414 - $132,405 $190,406 이상
0% 15% 22% 26% 29%
2011
$10,527 $0 – $41,544 $41,544 - $83,088 $83,088 - $128,800 1억 8천 8백 달러
0% 15% 22% 26% 29%
2010
$10,382 $0 – $40,970 $40,971 - $81,941 $81,942 - $127,021 $1,021 이상
0% 15% 22% 26% 29%
2009
$10,320 $0 – $40,726 $40,727 - $81,452 $81,453 - $126,264 1만264달러 이상
0% 15% 22% 26% 29%
2008
$9,600 $0 – $37,885 $37,886 - $75,769 $75,770 - $123,184 123,123달러 이상
0% 15% 22% 26% 29%
2007 $9,600 $0 – $37,178 $37,178 - $74,357 $74,357 - $120,887 $120,887 이상
0% 15% 22% 26% 29%
2006 $8,839 $0 – $36,378 $36,378 - $72,756 $72,756 - $118,285 1만285달러 이상
0% 15.25% 22% 26% 29%
2005 $8,648 $0 – $35,595 $35,595 - $71,190 $71,190 - $115,739 1만2739달러 이상
0% 15% 22% 26% 29%
2004 $8,012 $0 – $35,000 $35,000 - $70,000 $70,000 - $113,804 $1804 이상
0% 16% 22% 26% 29%
2003 $7,756 $0 – $32,183 $32,183 - $64,368 $64,368 - $104,648 $1648 이상
0% 16% 22% 26% 29%
2002 $7,634 $0 – $31,677 $31,677 - $63,354 $63,354 - $103,000 12만 5천 달러 이상
0% 16% 22% 26% 29%
2001 $7,412 $0 – $30,754 $30,754 - $61,509 $61,509 - $100,000 10만 달러 이상
0% 16% 22% 26% 29%
2000 $7,231 $0 – $30,004 $30,004 - $60,009 $60,009 이상
0% 17% 25% 29%
1999 $6,794 $0 – $29,590 $29,590 - $59,180 59,180달러 이상
0% 17% 26% 29%
1998 $6,456 $0 – $29,590 $29,590 - $59,180 59,180달러 이상
0% 17% 26% 29%

위의 요율은 2001년 이전의 연방 부가세나 봉합 감소를 설명하지 않는다.

비과세소득

캐나다에서는 다음과 같은 유형의 소득에 세금이 부과되지 않는다(이 목록은 완전하지 않다).

  • 선물 및 상속
  • 생명보험에 가입되어 지급되는 사망보험금
  • 복권 당첨;
  • 단순한 오락이나 즐거움을 위해 베팅 또는 도박으로 얻은 당첨금
  • 급료를 지불하다;
  • 면세저축계좌 내에서 벌어들인 소득
  • 범죄행위 또는 자동차 사고의 피해자에게 도 또는 영토가 지급하는 [Note 1]보상금
  • 특정 공무원 및 군인 연금
  • 유엔 및 그 기관과 같이 캐나다가 회원국인 특정 국제기구로부터의 수입
  • 전쟁 장애 연금
  • 부상,[Note 1] 장해 또는 사망과 관련하여 지급되는 RCMP 연금 또는 보상
  • 제1국가의 수입(예비구역에 있는 경우)
  • 납세자의 주된 거주지 매각에 따른 자본 이득
  • 지방 아동세 공제 또는 혜택 및 퀘벡 가족 수당
  • 근로소득세혜택
  • 상품서비스 세금 또는 조화 판매 세금 공제(GST/HST 신용), 퀘벡 판매 세금 공제 또는 Saskatchewan 판매 세금 공제.
  • 캐나다 아동 세제 혜택

이러한 형태의 소득에 세금을 부과하지 않는 방법은 크게 다를 수 있으며, 이는 세금과 다른 의미를 가질 수 있다. 어떤 형태의 소득은 신고되지 않은 반면, 다른 소득은 신고된 후 즉시 전액 공제된다. 일부 비과세 혜택은 법령 제정에 근거한 것이고, 다른 것(복권 당첨의 비과세 등)은 '소득'이라는 비법률적 공통법 개념에 근거한 것이다. 일부의 경우에는 차감하여 상계수입을 요구할 수 있으며, 그 밖의 경우에는 그에 상응하는 소득 없이 차감을 사용할 수 있다. 예를 들어, 신고 후 공제되는 소득은 향후 등록퇴직저축계획(RRSP) 차감할 수 있는 여지가 생길 수 있다. 그러나 만약 당신이 다른 계획의 일부라면, RRSP 기여금실은 연금 조정과 함께 축소될 수 있으며, 따라서 RRSP 기여금을 차감하여 사용할 수 있는 능력이 감소할 수 있다.

비과세소득과 직접 연계되지 않은 공제금이 존재해 전체 과세소득이 줄어든다. 대표적인 예로는 탈세 저축계정의 한 형태인 RRSP 출연금(소득세는 인출 시에만 납부되며, 계정 소득에 대해서는 중간 세금을 납부하지 않는다)이 있다.

법인소득세

법인세는 캐나다의 기업소득에 대한 세금과 기타 세금, 그리고 캐나다 정부의 다양한 레벨에 기업이 지불하는 세금을 포함한다. 여기에는 자본 및 보험료 세금, 급여 부담금(예: 고용 보험, 캐나다 연금 계획, 퀘벡 연금 계획 및 근로자 보상), 재산세, 재화 및 서비스 세금(GST), 사업 투입에 부과되는 판매 및 소비세가 포함된다.

캐나다에서 법인세는 캐나다 세금 목적으로 캐나다에 거주할 경우 전 세계 소득에 대해 과세 대상이 된다. 캐나다에 거주하지 않는 법인은 특정 유형의 캐나다 원천 소득에 대해 캐나다 세금을 부과받는다(캐나다 소득세법 제115조).

2012년 1월 1일부터 캐나다의 순연방법인세율은 15%로 중소기업 공제를 청구할 수 있는 법인의 경우 11%로, 법인은 도 및 사업 규모에 따라 0~16%의 지방소득세를 부과받는다.[16]

법인종류

캐나다 거주 법인이 납부하는 세금은 법인 유형에 따라 달라진다.

  • 캐나다에서 지배하는 민간 기업으로서, 다음과 같은 법인으로 정의된다.
    • 1971년 6월 18일부터 과세연도 말까지 캐나다에 거주하고 캐나다에 법인 또는 캐나다에 거주하는 사람
    • 한 명 이상의 비거주자에 의해 직간접적으로 통제되지 않는 경우
    • 하나 이상의 공기업(규정 6700에서 정의한 규정 벤처캐피털 법인은 제외)에 의해 직간접적으로 관리되지 않음
    • 캐나다 거주 법인에 의해 통제되지 않고, 캐나다 밖에서 규정된 증권 거래소에 주식을 상장한다.
    • 이전 세 가지 조건에서 기술된 사람의 조합에 의해 직간접적으로 통제되지 않는다. 비거주자, 공기업(소정의 벤처캐피털 법인 제외) 또는 규정된 주식거래소에 상장된 주식의 종류를 가진 법인에 의해 소유된 모든 주식은 다음과 같다. 한 사람, 그 사람은 회사를 통제할 충분한 주식을 소유하지 않을 것이다.
    • 자본 주식의 어떤 종류도 규정된 증권 거래소에 상장되어 있지 않다.
  • 민간 법인, 다음과 같은 법인으로 정의된다.
    • 캐나다 거주자
    • 공기업이 아님.
    • 하나 이상의 공기업(규정 6700에서 정의한 규정 벤처캐피탈 법인을 제외한)에 의해 관리되지 않는 경우
    • 하나 이상의 규정된 연방 크라운 법인에 의해 관리되지 않음(규정 7100에서 정의됨)
    • 앞의 두 가지 조건에서 설명한 어떤 조합의 기업도 통제하지 않는다.
  • 캐나다에 거주하며 과세연도 말에 다음 요건 중 하나를 충족하는 법인으로 정의되는 공기업:
    • 그것은 규정된 캐나다 증권거래소에 상장된 주식의 종류를 가지고 있다.
    • 그것은 또는 국세청 장관이 그것을 공기업으로 지정했고, 그 회사는 그것의 주주 수, 그것의 주식의 소유권 분산, 그것의 주식의 공공 거래 및 회사의 규모에 대해 규정 4800(1)에 따른 규정된 조건을 준수했다.

공단이 규정 4800(2)에 따라 일정한 조건을 갖춘 경우에는 공단이 아닌 국세청이 선정하거나 장관이 지정할 수 있다. 캐나다 주재법인의 다른 유형으로는 (공기업으로서 자격이 없는) 공기업의 캐나다 자회사, 일반 보험사, 크라운 법인이 있다.

지방/지방 법인 소득세

법인 소득세는 퀘벡과 알버타를 제외한 모든 지방과 영토에 대해 CRA가 징수한다. 세금 징수 협정이 적용되는 지방과 지역은 "과세 소득"의 연방 정의를 사용해야 한다. 즉, 과세 소득 계산에 공제 혜택을 제공할 수 없다. 이러한 지방과 영토는 종종 광산 탐사, 영화 제작, 일자리 창출과 같은 특정 활동에 대한 인센티브를 제공하기 위해 기업에 세금 공제를 제공할 수 있다.

퀘벡과 알버타는 그들 자신의 법인소득세를 징수하며, 따라서 과세소득에 대한 그들만의 정의를 개발할 수도 있다. 실제로 이들 지방은 납세자의 단순성을 유지하기 위해 연방 과세 기준에서 좀처럼 벗어나지 않는다.

온타리오주는 2009년부터 CRA를 대신해 법인소득세가 징수되는 세금징수 협정을 연방정부와 협상했다.

법인세와 개인소득세의 통합

캐나다에서는 법인소득이 법인소득세, 개인에 대한 배당으로 개인소득세가 부과된다. 동일한 소득의 이러한 '이중과세'를 피하기 위해 개인소득세제는 총액 및 배당세액공제(DTC) 메커니즘을 통해 캐나다 법인으로부터 배당을 받는 캐나다 거주 과세 대상자에게 연방-지방 법인세율에 근거한 법인세를 인정해 준다.

중소기업으로부터의 배당금("캐나다 지배 민간 기업")은 총 17%로, 이는 주주들이 배당금의 117%를 소득에 포함시켜, 배당금을 지급한 중소기업의 세전소득을 반영한다는 것을 의미한다. 이 소득은 주주의 개인소득세율로 과세되지만 법인 차원에서 납부하는 연방세를 반영하기 위해 배당세액공제(2017년 기준)[17] 10.5217%로 일부 상쇄된다. 지방마다 세율이 다른 지방배당세액공제도 있다.

다른 캐나다 법인의 배당금, 즉 '적격배당'의 경우 총액 38%, 배당세액공제 15.0198%(2017년 기준)로 대기업이 지급한 법인세율 인상을 반영했다.[17] 지방정부와 영토정부는 또한 지방/지방자치단체 법인소득세를 반영하기 위해 배당세액 공제를 제공한다.

국제비교(개인소득세)

개인소득세, 근로자 및 고용주의 사회보장 기여금, 급여세, 현금급여를 포함하여 국가의 평균임금을 버는 가구가 납부하는 총세액(2005년 기준)의 비교. 주와 도시가 부과하는 지방소득세는 포함되지 않는다. (출처: 경제 협력 개발 기구).

나라 싱글
자식이 없는
기혼자
아이 2명
나라 싱글
자식이 없는
기혼자
아이 2명

호주. 28.3% 16.0% 한국 17.3% 15.2%
오스트리아 47.4% 35.5% 룩셈부르크 35.3% 12.2%
벨기에 55.4% 40.3% 멕시코 18.2% 18.2%
캐나다 31.6% 21.5% 네덜란드 38.6% 29.1%
체코 43.8% 27.1% 뉴질랜드 20.5% 14.5%
덴마크 41.4% 29.6% 노르웨이 37.3% 29.6%
핀란드 44.6% 38.4% 폴란드 43.6% 42.1%
프랑스. 50.1% 41.7% 포르투갈 36.2% 26.6%
독일. 51.8% 35.7% 슬로바키아 38.3% 23.2%
그리스 38.8% 39.2% 스페인 39.0% 33.4%
헝가리 50.5% 39.9% 스웨덴 47.9% 42.4%
아이슬란드 29.0% 11.0% 스위스 29.5% 18.6%
아일랜드 25.7% 8.1% 터키 42.7% 42.7%
맨 섬 10% 10% 영국 33.5% 27.1%
이탈리아 45.4% 35.2% 미국 29.1% 11.9%
일본. 27.7% 24.9%

출처: OECD, 2005년 데이터 [1]

참고 항목

메모들

  1. ^ a b 퀘벡은 2004년에 그 규칙을 변경했고 법적으로 이것은 세금이 부과될 수도 있고 그렇지 않을 수도 있다 – 법원은 아직 판결을 내리지 않았다.

참조

  1. ^ 2018년 10월 재정참조표
  2. ^ 소득세법
  3. ^ Duhaime, Lloyd (2017). "Canadian Legal History: 1917, Birth of Income Tax 1917, Birth of Income Tax". Lloyd Duhaime, Barrister, Solicitor, Attorney and Lawyer (and Notary Public!). Retrieved July 25, 2017.
  4. ^ 포브스 대 A.G. 맨 [1937] A.C. 260,268
  5. ^ "T1 Tax and Benefit Return" (PDF). Archived from the original (PDF) on 2007-11-29. Retrieved 2007-11-07.
  6. ^ 캐나다수입국
  7. ^ "Canadian income tax rates for individuals - current and previous years". www.canada.ca. 2020-12-30. Retrieved 2021-11-16.
  8. ^ Agency, Canada Revenue (2016-12-16). "Payroll Deductions Tables - CPP, EI, and income tax deductions - Ontario". www.canada.ca. Retrieved 2021-11-16.
  9. ^ "Income Tax Act" (PDF). Government of Prince Edward Island. Legislative Council Office. January 1, 2021. p. 29. Archived (PDF) from the original on November 15, 2021 PST. Retrieved November 15, 2021 PST. {{cite web}}: 날짜 값 확인: access-date= 그리고 archive-date= (도움말)
  10. ^ "Income Tax Rates". Revenu Québec. Retrieved 2021-11-16.
  11. ^ 금융 캐나다 퀘벡 완화
  12. ^ "Previous-years' income tax rates in Canada". Canada Revenue Agency.
  13. ^ "Tax packages". Canada Revenue Agency. Archived from the original on 2011-06-04. Retrieved 2009-02-08.
  14. ^ "Latest TD1 Form". Archived from the original on 2013-12-19. Retrieved 2014-02-03.
  15. ^ 2018년 연방 개인 소득세율
  16. ^ 2013년 3월 15일 캐나다 국세청은 2013년 7월 14일에 "법인세율"에 접속했다.
  17. ^ a b "Canada Revenue Agency". Archived from the original on 2017-05-15. Retrieved 2017-05-09.

외부 링크