1980년 원유유동차익세법

Crude Oil Windfall Profit Tax Act of 1980

1980년(P.L. 96-223)의 원유 가격 통제를 둘러싼 카터 행정부와 의회 사이의 절충안의 일환으로 제정되었다.[1] 이 법은 석유수출국기구(OPEC)의 원유 금수조치로 인한 유가 급등으로 산유국들이 벌어들인 수익을 환수하기 위한 것이었다. 의회조사국에 따르면, 그 법의 제목은 잘못된 것이었다. "이름에도 불구하고 원유 횡재 수익세... 이익에 대한 세금이 아니었다. 소비세였어... 기술적으로 제거가격이라고 일컬어졌던 석유 시세와 인플레이션과 국가 퇴직세를 위해 분기별로 조정된 1979년 법정 기준가격의 차이에 부과된다."[2][1]

제정

제96회 미국 의회는 다음과 같은 몇 가지 요인에 의해 이 세금을 제정하고자 했다.

  • 의회는 국내 석유가 세계 유가 수준으로 리셋될 수 있도록 가격 통제 완화의 결과로 국내 석유 산업이 막대한 수입과 이익을 거둘 것을 우려했다. 의회는 에너지 소비자들로부터 에너지 생산자들로의 막대한 수입 재분배 계획이 공정하지 않을 것이라고 믿었다.[2]
  • 의회는 또한 그 산업이 연방 세금에서 공정한 몫을 지불하지 않고 있다고 느꼈다. 석유산업의 실효세율이 낮은 것은 두 가지 석유산업 세액공제 즉, 고갈수당 비율과 기업이 시추에 드는 무형비용을 부담할 수 있는 충당금(초기에는 전액 공제)이 가능했기 때문이다.[2]
  • 게다가 의회는 추가적인 수입원을 찾고 있었다. 1961년과 1979년 사이에 연방 예산은 1년만 제외하고 매년 적자였다(FY1969 회계연도에 약간의 흑자가 있었다. 미 의회 조세공동위원회는 1980년부터 1990년까지 세금이 약 3930억 달러의 추가 총 수익을 창출할 것으로 예상했다.[2]

폐지

1988년 8월 23일 저유가 속에서 로널드 레이건 대통령이 1988년 옴니버스 무역 및 경쟁력 강화법(P.L. 100–418)에 서명하면서 세금이 폐지되었다.[3] 레이건은 1980년 대선 당시 세금에 반대했으며 세금 폐지를 약속했다.[1] 제정과 마찬가지로 의회는 다음과 같은 몇 가지 요인에 의해 동기부여가 되었다.

  • 이 법의 폐지를 둘러싼 논쟁에서 주된 쟁점은 당초의 수입 예측이 원유 가격의 과대평가를 반영하여 상당히 과대평가된 것으로 나타났다는 것이다. 1980년부터 1990년까지 세금은 약 800억 달러의 총 수익을 창출했는데, 이는 예상 금액인 3,930억 달러보다 80% 적은 것이다.[2]
  • 의회는 또한 이 세금이 수입 석유에 대한 국가의 의존도를 증가시켰다고 우려했다. 이 세금은 미국에서 국내에서 생산되는 석유에 대한 소비세였다. 이 세금은 수입 석유에 부과되지 않았다. 국내 산유국들은 구매자가 수입 원유를 대체하거나 면세 원유를 대체하기 때문에 고유가로서 세금을 앞당길 수 없었다. 이 세금은 1986년까지 매년 국내 원유 생산 손실을 유발했는데, 1986년까지 원유가격이 조정된 기준가격 이하로 하락하여 횡재세가 전혀 발생하지 않았다. 1980~1986년 가정한 공급곡선 가격탄력성에 따라 세금은 3억2000만배럴(국내 생산의 1.2%)에서 12억6800만배럴(국내 생산의 4.8%) 사이에서 국내 석유 생산량을 줄인 것으로 추정된다. 국내 원유 생산량 감소 효과는 수입 원유 수준을 높이는 데 있었다. 실제 수입석유 수준의 백분율로 세금으로 인한 예상 생산손실은 가격탄력성에 따라 3개 가정 공급곡선 탄성률의 3.2%에서 12.7%까지 다양하다.[2]
  • 이 세금은 또한 석유 산업 내에서 자원이 할당되는 방식을 왜곡했을 수도 있다. 석유 생산에 세금이 부과되었기 때문에(즉, 제거와 판매에 따라) 추출(및 기타 업스트림 운영)에 불이익을 주었고 사업의 다른 측면(리프레닝과 마케팅, 다운스트림 운영)이 상대적으로 선호된다. 따라서 그것은 탐사 및 시추에서 정제 및 마케팅으로 자원을 이동시키기 위한 재정적 인센티브를 창출했다.[2]
  • 세금도 준수하고 관리해야 할 복잡한 세금으로 보였다. 1984년 회계감사원 보고서는 "아마 미국 산업에 부과된 세금 중 가장 크고 복잡한 세금일 것"[4]이라고 말했다. 산유재산 중 과세 대상 원유가 없어지면서 산유국들에 대한 횡재세가 부과됐다. 산유재산에 경제적 이해관계가 있는 개인이나 사업자는 생산자로 간주되어 세금을 부과받았다. 생산자는 독립 생산자, 통합 석유 회사, 로열티 소유자(토지 소유주), 면세 당사자 등 4종류였다. 1984년 미국에는 약 100만 명의 석유 생산국(사람, 기관, 기업)이 있었다.[4] 때로는 수백 명의 사람들이 산유 한 채의 재산에 대해 극히 적은 경제적 관심을 가지고 있었다. 컴플라이언스 프로세스 전반에 걸쳐, 많은 세금 신고서와 정보 양식이 요구되었다. 이 과정은 기본 일반 규칙의 수많은 예외와 횡재세 규칙, 개인 및 법인 소득세 규칙, 에너지 규제, 주 및 지방 세금 및 에너지 법률 간의 상호 작용 가능성 때문에 더욱 복잡해졌다. 1986년 이후, WPT는 유가가 그것을 촉발시킨 기준가격 이하였기 때문에 석유 생산자들에게 거의 또는 전혀 세금부담을 부과하지 않았다. 그러나 산유국들은 법의 서류상 요구 사항을 준수해야 했고, 국세청은 세금이 수입을 창출하지 못했는데도 불구하고 이 제도를 시행할 수 밖에 없었고,[2] 그렇게 하기 위해 연간 약 1,500만 달러를 지출한 것으로 알려졌다.[1]

1988년 이후 미국에서 횡재세는 제정되지 않았지만, 다시 한번 유가가 기록적인 수준에 도달하자 미국 정부에 다시 세금을 돌려달라고 압력을 가했다. 2007-08년 제110차 미국 의회(HR 1500, HR 2372, HR 5800, HR 6000, S.12338, S.2761, S.2782, S.2991, S.2991, S.3044)에서 원유 생산업자의 횡재에 세금을 부과하는 것으로 알려진 최소한 9개의 법안이 도입되었다.

1980년대의횡재세는 제1차 세계대전,제2차 세계대전, 한국전쟁 시대의 초과이익세와 혼동해서는 안 된다.

참조

  1. ^ a b c d Thorndike, Joseph J. (November 10, 2005). "Historical Perspective: The Windfall Profit Tax -- Career of a Concept". Tax History Project. Tax Analysts. Retrieved September 4, 2016.
  2. ^ a b c d e f g h CRS 보고서 RL33305, 1980년대 원유 횡재 수익세: 현재 에너지 정책에 대한 시사점, 살바토레 라차리, 페이지 5
  3. ^ H.R. 4848에 대한 CRS 요약.[영구적 데드링크]
  4. ^ a b IRS의 1980년 원유 횡재세법 관리, GAO/GGD-84-15, 1984년 6월 18일.